Помощь Юриста

Все счета которые относятся долгосрочным

Pin
Send
Share
Send
Send


Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

  1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
  2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
  3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
  4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
  5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
  6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
  7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

    Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

  • Ко – краткосрочные,
  • До – долгосрочные.
  • Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

    Краткосрочные обязательства и их составляющие

    При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

    • Условной оплаты.
    • Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
    • Кредиторской задолженности.
    • Доходов, которые предприятие не заработало.
    • Долговых обязательств до востребования.
    • Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
    • Налоговых отчислений.
    • Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
    • Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
    • Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

    Разновидности краткосрочных обязательств

    Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

    1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
    2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
    3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

    Условия возникновения задолженности

    Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

    Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

    Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

    Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

    Долгосрочные активы

    Нормативно-правовые акты : Налоговое законодательство Бухгалтерский учет Таможенное регулирование Лицензирование Торговля Оценочная деятельность Программа локализации Противодействие терроризму Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты 1С: Предприятие 8. Обобщение информации об отсроченных обязательствах предприятия на долгосрочной основе осуществляется на следующих счетах:. Счет "Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта скидки " отражает долгосрочные отсроченные доходы предприятия по скидкам и надбавкам по облигациям, которые распределяются на доходы в течение срока погашения.

    Этот счет используется только покупателем облигаций. Покупка облигаций со скидкой отражается по кредиту счета "Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта скидки " и счета учета денежных средств на уплаченную сумму и дебету счета учета долгосрочных инвестиций.

    При списании текущей части дисконта скидки по облигациям дебетуется счет "Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта скидки " и кредитуется счет "Отсроченные доходы в виде дисконта скидки ". Аналитический учет по счету "Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта скидки " ведется по каждому виду облигаций и срокам взыскания. Счет "Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии надбавки " отражает долгосрочные отсроченные доходы предприятия по премиям надбавкам по облигациям, которые распределяются на доходы в течение срока погашения.

    Этот счет используется только продавцом облигаций. Продажа облигаций с премией отражается по кредиту счета "Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии надбавки " и счета "Облигации к оплате" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При списании текущей части премии по облигациям дебетуется счет "Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии надбавки " и кредитуется счет "Отсроченные доходы в виде премии надбавки ".

    Аналитический учет по счету "Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии надбавки " ведется по каждому виду облигаций и срокам погашения. Счет "Прочие долгосрочные отсроченные доходы" предназначен для отражения информации об обязательствах предприятия, возникающих в связи с временным разрывом между получением денежных средств за товары, работы и услуги и фактической передачей товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

    По кредиту счета "Прочие долгосрочные отсроченные доходы" отражаются суммы дохода, относящиеся к будущим периодам, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а по дебету - текущая часть суммы доходов, перечисленных на счета "Прочие отсроченные доходы" при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Аналитический учет по счету "Прочие долгосрочные отсроченные доходы" ведется по каждому виду доходов. Счет "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам" отражает долгосрочную задолженность перед бюджетом по налогам и обязательным платежам, выплату которых разрешается отсрочивать на несколько лет по решению уполномоченных правительственных органов, в соответствии с законодательством.

    По кредиту счета "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам" учитывается сумма долгосрочных отсроченных платежей в корреспонденции со счетами учета задолженностей по платежам в бюджет , по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды Аналитический учет по счету "Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам" ведется по каждому виду отсроченных налогов и платежей и по срокам погашения.

    Счет "Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на доход прибыль по временным разницам" отражает отсроченную сумму налога на доход прибыль , возникающую с наличием временных разниц.

    Расход по налогу на доходы прибыль рассчитывается исходя из учетного дохода, а налог на доходы прибыль к оплате рассчитывается исходя из налогооблагаемого дохода. Разница в подходах при определении налога на учетный доход прибыль и налогооблагаемый доход прибыль должна учитываться в финансовой отчетности.

    При этом разница между расходом по налогу на доходы прибыль , рассчитанному исходя из учетного дохода, и налогом на доходы прибыль к оплате, рассчитанным исходя из налогооблагаемого дохода, учитывается как временная разница и отражается по кредиту счета "Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на доход прибыль по временным разницам". Соответствующая текущая часть отсроченного обязательства по налогу на доходы прибыль по временным разницам переносится с дебета счета "Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на доход прибыль по временным разницам" на кредит счета "Обязательства по отсроченному налогу на доход прибыль по временным разницам".

    Счет "Прочие долгосрочные отсроченные обязательства" отражает прочие долгосрочные отсроченные обязательства предприятия, не указанные в счетах Нормативно-правовые акты : Налоговое законодательство Бухгалтерский учет Таможенное регулирование Лицензирование Торговля Оценочная деятельность Программа локализации Противодействие терроризму.

    Законодательство Нормативно-правовые акты : Налоговое законодательство Бухгалтерский учет Таможенное регулирование Лицензирование Торговля Оценочная деятельность Программа локализации Противодействие терроризму. Последние темы форума :. Счета учета долгосрочных отсроченных обязательств Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов Поступление денежных средств за поставляемые ТМЗ, оказываемые услуги, выполняемые работы в будущем.

    Списана текущая часть долгосрочных отсроченных обязательств по налогам и обязательным платежам в отчетный период для выплаты в бюджет. Перевод текущей части долгосрочных обязательств по отсроченному налогу на доходы прибыль по временным разницам.

    Векселя, как инструмент долговых обязательств

    Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

    Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

    Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

    Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

    Долгосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

    В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. IV выглядит следующим образом.

    На 31 декабря 20__ г.

    На 31 декабря 20__ г.

    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Отложенные налоговые обязательства

    Итого по разделу IV

    В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

    Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

    Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

    1. На сч. 67 до истечения срока погашения.
    2. На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.

    Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье «Учетная политика организации«. Проводки по счетам 66 и 67 В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение.

    Авансы и другие виды обязательств

    Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

    Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

    Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

    После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

    Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

    • Спонсорские средства.
    • Платежи из бюджета.
    • Паевые взносы.
    • Взносы акционеров компании.

    Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

    • Кредиторская задолженность.
    • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
    • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

    Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса

    Обязательства организации (по сути - ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

    в разд. IV "Долгосрочные обязательства" – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты,

    в разд. V "Краткосрочные обязательства" – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

    Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.

    В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

    По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.

    Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.

    Строка 1410 «Заемные средства»:

    По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.

    При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.

    Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

    Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:

    Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.

    Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

    Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

    Строка 1430 «Оценочные обязательства»:

    В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.

    Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.

    При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.

    По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

    Строка 1450 «Прочие обязательства»:

    В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.

    Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев.

    Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:

    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев,

    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам),

    68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов),

    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами),

    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств,

    86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

    Итоговая сумма стр. 1410 - 1450 отражается по стр. 1400 «Итого по разделу IV» пассива баланса, характеризующей общую величину долгосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Бухгалтерский счет 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

    ОС (если на них начисляется амортизация и выполняются дополнительные условия),

    • если заем предоставляется в виде имущества, то его сумму заносят в дебет счетов учета такого имущества (10, 11, 41),
    • наличные и безналичные денежные средства, полученные в связи с оформлением долгосрочного кредита, указывают в дебете счетов V раздела (50, 51, 52, 55),
    • если кредит или заем оформляется для покрытия других обязательств, то суммы относят на эти счета расчетов (60, 68, 76),
    • расходы, связанные с содержанием займа (кредита) и назначения штрафных санкций, процентов относят к прочим расходам,
    • отрицательные курсовые разницы по кредитам и займам в валюте также относят к операционным расходам.

    Выпуск облигаций Размещение облигаций является распространенным способом получить долгосрочные займы.

    Все счета которые относятся долгосрочным

    Обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие краткосрочные и нетекущие долгосрочные. Классификация происходит по временному признаку. Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:. Итак, краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств.

    Долгосрочные финансовые вложения

    Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений. Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые. Это могут быть, например:.

    Купить систему Заказать демоверсию. Документ не применяется. Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений инвестиций в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на территории страны, капитал предприятий за рубежом и т. При этом вложения в процентные облигации и т. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения выкупа не установлен например, акции , учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в том случае, когда эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.

    Чем отличается заем от кредита?

    Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

    Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

    С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

    • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП,
    • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными,
    • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

    Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

    В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

    К расходам при этом следует относить:

    • проценты за пользование кредитами и займами,
    • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

    Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

    • равномерно в течение всего срока действия договора,
    • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

    Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

    Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

    • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее,
    • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

    Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

    План счетов бухгалтерского учета 2017-2020

    К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.

    • Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
    • Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.
    • Условия возникновения задолженности Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет.

    Пример бухучета полученного кредита

    Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

    В феврале организация сделает следующие проводки:

    Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

    Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

    Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

    Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

    Проводки в марте:

    Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

    Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

    Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

    Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

    Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

    Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

    • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности),
    • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

    Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

    Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

    Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета.

    Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж. Векселя, как инструмент долговых обязательств Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

    3.3. бухгалтерские счета и их классификация

    Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

    • Спонсорские средства.
    • Платежи из бюджета.
    • Паевые взносы.
    • Взносы акционеров компании.

    Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

    • Кредиторская задолженность.
    • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
    • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

    Долгосрочные обязательства Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления.

    • Признаки краткосрочных обязательств
    • Расчет коэффициента и его значение
    • Краткосрочные обязательства и их составляющие
    • Долгосрочные обязательства

    Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

    1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия.

    Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов. Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию.
    К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов. Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию. Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый.

    Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

    Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

    Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

    В октябре заимодавец отразил:

    Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

    Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

    Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

    Проводки в апреле:

    Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

    Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

    Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

    Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

    …и так далее до 28 февраля следующего года.

    Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

    Бухучет беспроцентных займов выданных

    Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

    Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

    Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

    Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

    ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

    В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

    Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайтездесь.

    Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

    Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

    При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

    • на конец каждого месяца,
    • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

    Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

    Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

    Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

    Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

    Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

    1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования,
    2. требования обеих компаний однородны,
    3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

    Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

    Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

    Пример:

    Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

    По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

    Pin
    Send
    Share
    Send
    Send