Помощь Юриста

Что такое активные и пассивные счета бухгалтерского учета

Pin
Send
Share
Send
Send


Пассивные счета (ПС) адаптированы для учета движения источников поступлений компании, их изменения. На ПС могут храниться сведения:

  • изменение суммы средств компании,
  • изменение состава задолженностей, перемещение денег между ПС (к примеру, вычет налоговых отчислений из зарплаты),
  • возникновение обязательств перед контрагентами, штатом работников или государством.

ПС включают в себя все типы капитала, обязательств и доходов. К ним применимы следующие характеристики:

  • Отражение источников поступлений: капитал, долги.
  • Первоначальное сальдо – показатель из колонки по кредиту. Отражает размер капитала компании, возникшие на начало периода.
  • В колонке по дебету фиксируется понижение объема основных средств или обязательств.
  • В колонке по кредиту фиксируется рост объема основных средств и обязательств.
  • Сальдо конечное – также показатель из колонки по кредиту. Фиксирует размеры поступлений или обязательств компании на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! Для расчета завершающего сальдо актуальна формула: СК = Сальдо начальное + Ок – Од.

Функции пассивных счетов

На ПС фиксируются источники:

  • Банковские банки.
  • Средства для ФЛ и ЮЛ.
  • Депозитные счета.
  • Прибыль банковского учреждения.
  • Кредиторский долг.
  • Средства, полученные от других организаций.

Счета могут быть как балансовыми, так и внебалансовыми. На последних находятся активные и пассивные счета. Они составляют баланс, который является главной формой финансовой отчетности, что позволяет получить следующие сведения:

Счета объединяются в различные разделы, которые формируются на основании экономического содержания.

1 мин

Бухгалтерский учет должен использоваться в каждой мелкой фирме или крупной компании. От эффективности действий бухгалтера зависит качественный процесс работы всей организации. Характеристика учета предполагает использование множества счетов и проводок в ходе бюджетной активности. Достаточно важно знать основные счета и какие из них должны относиться и входить в активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Схема, структура и список счетов можно легко понять, однако, их сложно запомнить. Хорошему специалисту потребуется некоторое время, чтобы определить и запомнить наиболее используемые виды.

Что такое активный вид?

Активные счета — те виды, которые подсчитывают актив компании. Они имеют конечное и начальное сальдо в виде обязательного дебетового. Согласно дебету (Дт) указывается повышение актива, а согласно кредиту (Кт) — понижение. Представленное правило должно быть обязательным условием соблюдения правильности, иначе, учет содержит ошибку.

Примеры разделения

Основные программы для ведения учета в электронном виде, имеют ограничение, которое не разрешит списать больше, чем поступило в суммарном выражении.

Кроме актива предприятия, указанный вид отображает имущество в наличии и внешние задолженности.

Активы компаний делятся по типам:

  • денежные,
  • затратные,
  • материальные (имущество, инвентарь и прочие),
  • расчетные,
  • распределительные.

Приход активных счетов постоянно учитывается по Дт, а снижение или выбытие — по Кт. Наиболее доступным образом можно рассмотреть бухгалтерский счет под названием «Касса», номер 50. В гостинице «Калифорния» получена выручка за услуги аренды поля для гольфа и паркинга для машин, в размере 38 тысяч рублей. На протяжении указанного дня, проживающему гостю был осуществлен возврат средств за переплату аренды номера в гостевом доме. Связано это с тем, что посетитель отбыл на день ранее. Сумма возврата равна 4 тысячам рублей. На конец дня остаток средств был передан из кассы на расчетный счет. Остался только утвержденный лимит остатка для кассы.

Образец

Оформляется расчет таким образом:

  • дебет 50, кредит 76, описание операции — получена выручка за услуги поля и паркинга, сумма — 38000. Документ — приходный,
  • дебет 76, кредит 50, описание операции — частичный возврат оплаты, сумма — 4000. Документ — расходный,
  • дебет 51, кредит 50, описание операции — перечисление наличности на р/с, сумма — 34000. Документ — расходный.

Оформленные проводки выводятся в таблице.

Что такое пассивный тип?

В отличие от первого примера, отображают пассив учреждения. Представленные счета обладают начальным кредитовым остатком, повышение оборотов выполняется по кредиту, а итоговое сальдо может иметь вид только кредитового. Они указывают состояние пассивности, что является источником поступления финансовых средств в компанию, а также указывает изменения по ним.

Описание

План таких счетов может отражаться согласно существующих видов:

  • фондовые,
  • по учету заемных средств,
  • по износу активов.

Простой пример движения указанного вида на примере «Уставного капитала», номер 80. Собственник внес средства, которые отображаются по Кт. Корреспондирующий счет может иметь вид наличного расчета (номер 50) или безналичного (номер 51), в зависимости от типа получения денежных средств.

Проводка будет иметь такой вид: дебет 51, кредит 80, описание операции — перевод денежных средств в уставной капитал, сумма — 10000. Документ — платежное поручение.

Что такое активно-пассивные типы?

Альтернативный вариант, при котором имеются признаки активных и пассивных видов одновременно, именуются активно-пассивными. Представленный тип может иметь кредитовый или дебетовый остаток на конец периода. Указывают операции:

  • по расчетам с контрагентами, например, покупателями или поставщиками, лицами, которые являются подотчетными),
  • бюджетом (налоги и сборы,
  • прочие переводы и операции.

Необходимо рассмотреть пример проводки, согласно счету номер 60. Компания «Лидер» выполнила заказ у торгового предприятия «Первый» на партию станков и инструмента на общую сумму 118000 руб. (НДС включено). Согласно контракта, условия прописаны на осуществление поставки только после пятидесятипроцентной предоплаты. После перевода «Лидером» аванса, продукция была отгружена в полном размере.

Проводка оформляется так:

  • дебет 60.2, кредит 51, описание операции — перевод авансового взноса для поставщика, сумма — 59000. Документ — платежное поручение,
  • дебет 10, кредит 60.1, описание операции — оприходование ТМЦ, сумма — 50000. Документ — товарная накладная,
  • дебет 10, кредит 19, описание операции —принятие к учету входного налога на добавленную стоимость, сумма — 9000. Документ — счет-фактура,
  • дебет 60.1, кредит 60.2, описание операции — частичный зачет аванса, сумма — 59000. Документ — бухгалтерская отчетность.

По результатам полученной проводки, после предоставления товарной накладной, на Дт 60.1 осталось сальдо задолженности перед лицом продавца, которая составила 59 тысяч рублей. В конкретном случае, синтетический счет имеет кредитовое сальдо, что указывает на задолженность перед продавцом.

Схема и структура

Баланс в бухгалтерии создает состояние имущества и источников, которые его формируют, на указанный период (например, первое число месяца). Собственникам и директорам компании, которые осуществляют контроль за работой и управление хозяйственными операциями, следует иметь показатели движения имущества и источников поступления. Получение этих показателей возможно осуществить при помощи системы в бухучете.

Счета являются локальной системой, которая формируется в результате влияния хозяйственных операций. Система выполняет учет и контроль движения и наличия объектов бухгалтерского учета. Каждый объект учета должен иметь собственный счет, который представляет собой накопитель данных о выполняемых в компании процессах хозяйственной деятельности.

Экономические влияния на объект учета отличаются только двумя направлениями — уменьшением или увеличением, которые видны в балансовом обобщении данных.

Сам счет разбивается на два информативных участка, которые называются Дт и Кт. Каждое направление, в зависимости от указываемого объекта, используется для учета изменений, которые направлены в стороны уменьшения или увеличения первичного показателя состояния объекта учета.

Любой счет как активный, так и пассивный, подразумевает указание таких данных:

  • начального сальдо или остатка (Сн),
  • нормативов, которые приводят к уменьшению или увеличению первичного остатка, итоговые показатели которых по каждой стороне (Дт и Кт) именуются оборотами (Об) (соответственно — дебетовый и кредитовый оборот),
  • конечного остатка (сальдо — Ск), указывающего состояние объекта бухгалтерского наблюдения на конец отчетного периода.

Состав пассивных счетов

Состав ПС может включать в себя положения:

  • Амортизация капитала предприятия.
  • Амортизация нематериальных объектов.
  • Наценка, образующаяся в процессе торговли.
  • Резервные счета по сомнительным задолженностям.
  • Краткосрочные задолженности.
  • Зарплаты сотрудникам.
  • Уставной, добавочный капитал.
  • Резервные фонды будущих расходов.

ВАЖНО! Что такое источник средств? Структура не может функционировать без постоянного поступления денежных средств. Берет деньги компания из разных источников: кредиты, займы, собственный капитал, полученная прибыль и прочее. Все они должны быть зафиксированы на бухгалтерском счете. Из данной отчетности должны быть понятны и очевидны все операции, которые проводило ЮЛ.

Схема пассивных счетов

Схема ПС действует так:

  • Дебет: прочерк. Кредит: первоначальное сальдо (требуется указать остаток источников поступлений компании на начало года).
  • Оборот по дебету: операции, которые привели к уменьшению ресурсов на протяжении отчетного периода (необходимо указать стоимость операции). Оборот по кредиту: действия, которые привели к увеличению ресурсов на протяжении отчетного периода (также указывается совокупная сумма).
  • Дебет: прочерк. Кредит: завершающее сальдо (необходимо указать остаток источников поступлений на завершение периода).

Есть базовые пассивные счета. Перечень их очень широк. Он включает в себя и займы, и помещения, которые сдаются в аренду.

Основные виды

Наиболее часто используемые активные виды:

  • 01 «Основные средства»,
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,
  • 04 «Нематериальные активы»,
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы,
  • 09 «Отложенные налоговые активы»,
  • 10 «Материалы»
  • 19 «НДС по приобретенным ценностям»,
  • 20 «Основное производство»,
  • 23 «Вспомогательные производства»,
  • 25 «Общепроизводительные расходы,
  • 26 «Общехозяйственные расходы»,
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
  • 41 «Товары»,
  • 43 «Готовая продукция»,
  • 45 «Отгруженные товары»,
  • 50 «Касса»,
  • 51 «Расчетные счета»,
  • 52 «Валютные счета»,
  • 58 «Финансовые вложения»,
  • 97 «Расходы будущих периодов».

  • 02 «Амортизация основных средств»,
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»,
  • 42 «Торговая наценка»,
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,
  • 70 «Расчеты с персонал по оплате труда»,
  • 80 «Уставный капитал»,
  • 82 «Резервный капитал»,
  • 83 «Добавочный капитал»,
  • 98 «Доходы будущих периодов.
Перечень

Активно-пассивные счета представлены на рисунке.

Как отличить

Опытные специалисты знают наизусть, к какой категории относится тот или иной вид счета. Менее опытному бухгалтеру требуется знать, как отличить активный от пассивного. В качестве примера можно взять 62 «Расчеты с покупателями». Потребуется выполнить анализ, чтобы понять, к какому виду его можно отнести.

План счетов в программе 1С

62-й счет отображает взаимоотношения с покупателями. Например, продажа или покупка товаров, услуг, отгрузка. Продавая продукцию, лицо, закупающее товар, становится должником перед компанией, которую указывают согласно дебета 62. Дебиторская задолженность является активом компании, значит по Дт указывается увеличение актива.

После оплаты продукции, уменьшается задолженность, поэтому снижение актива отражается по Кт 62. Отсюда получается, что 62 представляет собой активный счет. Но, бывают такие случаи, когда покупатель переводит авансовый платеж, тогда получается кредиторская задолженность компании перед ним или пассив. Он пройдет по Кт 62. После отгрузки продукции заказчику в зачет предоплаты, кредиторская задолженность снижается, уменьшение пассива указывается согласно Дт 62. В этой ситуации 62 счет относится к пассивным.

Рассмотренный пример показывает, что счет 62 имеет признаки двух видов, поэтому его относят к третьей категории, активно-пассивным. Аналогичным образом можно провести анализ любого другого счета и понять, к какому классу его относят. Электронные программы имеют встроенные обозначения и указывают напротив каждого значения его вид, согласно классификации.

В бухгалтерском учете различают три вида счетов. Они имеют собственные схему и структуру. Следует знать все существующие виды согласно классификации и уметь отличать один от другого.

Пример №1

Компания взяла кредит на сумму 70 000 рублей, что привело к образованию задолженности. В учете должны быть отражены следующие сведения:

  • Погашение части обязательств в размере 40 000 рублей.
  • Полное покрытие кредитных обязательств: 30 000 рублей.
  • Получение другого займа в размере 90 000 рублей.

Бухгалтеру требуется открыть пассивный счет 66. Необходимо также определить обороты и сальдо. На счетах осуществленные действия фиксируются по схеме, приведенной выше:

  • Дебет: прочерк. Кредит: сальдо аналогично размеру задолженности (70 000 рублей).
  • Оборот по дебету показывает снижение суммы обязательств: 40 000 и 30 000 рублей. Оборот по кредиту фиксирует рост суммы основных средств: 90 000 рублей.
  • Завершающее сальдо составит 90 000 рублей (70 000 + 90 000 – 70 000 рублей).

Обороты по дебету составят 70 000 рублей, по кредиту – 90 000 рублей.

Пример №2

Участник предприятия дал займ собственной компании. Размер займа составляет 100 000 рублей. Расчеты фиксируются на счете 66 «Краткосрочный займ». Первоначальное кредитовое сальдо будет равно нулю. Поступление 100 000 рублей находится на кредите. Оборот по кредиту составит сто тысяч рублей.

Через месяц компания возвратила участнику 50 000 рублей. Составляется проводка: дебет счета 66, указывается сумма 50 000 рублей. Завершающий оборот по дебету будет аналогичным. Завершающее сальдо по кредиту составит 100 000 рублей.

Что собой представляют активно-пассивные счета?

Ресурсы ЮЛ и источники их поступления могут храниться на одном счете. Они будут называться активно-пассивными счетами (АПС). Их основная функция – это проведение расчетов как с кредиторами, так и с дебиторами. Рассмотрим особенности отражения сальдо на АПС в разных обстоятельствах:

  • Дебиторы – это лица, которые должны юридическому лицу. Если расчеты происходят с ними, то сальдо будет дебетовым. Фиксируются они на активах баланса.
  • Кредитор – это лицо, которому должно предприятие. При расчетах с ним сальдо будет кредитовым. Фиксируется расчет на пассиве баланса. Счет также будет пассивным.
  • Обычно ЮЛ проводит операции и с кредиторами, и с должниками. Поэтому сальдо приобретает два значения: оно и дебетовое, и кредитовое.

Большинство предприятий ведут именно АПС. Связано это с тем, что обычно у организации есть должники, но и она является должником.

Пассивные счета дают представление об источниках средств компании: кредиты, займы, прибыль от использования активов.

При появлении каждого из пассивов требуется незамедлительно фиксировать их на счетах.

К примеру, компания берет кредит. Кредитование будет именно источником средств, а потому нужно отразить его на соответствующих счетах. При учете пассивов требуется также рассчитать сальдо.

Резюме:

  • Пассивы состоят из собственных и заемных средств организации.
  • Чем больше собственных средств у предприятия, тем оно устойчивее.
  • Если заемных денег много, ЮЛ будет зависимо от кредиторов.
  • Если собственных пассивов компании много, то она регулярно получает чистую прибыль, что повышает благосостояние.

Активные счета

Активные счета – это счета, отражающие информацию об остатках и движении средств (в денежном эквиваленте, на счетах в банке) и имуществе (на складе, в эксплуатации), которые имеются в распоряжении организации. Например, счет 50 «Касса», 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и т.д.

Дт (Дебет) Кт (Кредит)
Начальное сальдо
Поступление (+)Выбытие (-)
ОборотОборот
Конечное сальдо

Конечное сальдо на Активном счете равняется начальное сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот.

Пример:По счету 50 «Касса» на 30 сентября 2017г. 800 рублей.

В течении дня произошли следующие хозяйственные операции.

Поступили деньги в кассу:

  1. С расчетного счета 30 000 руб.,
  2. За реализованное молоко 2 400 руб.,
  3. Квартплата 650 руб.,
  4. Выручка из столовой 980 руб.,

Выдано из кассы:

  1. Заработная плата 24 000 руб.,
  2. Алименты 2 300 руб.,
  3. Подотчетная сумма 6 170 руб.

Определить остаток на 1 октября.

Дт (Дебет) 50 «Касса» Кт (Кредит)
Сальдо на 30.09.2017
800 руб.
1) 30 000
2) 2 400
3) 650
4) 980
5) 24 000
6) 2 300
7) 6 170
Оборот 34 030Оборот 32 470
Сальдо на 1.10.2017
2 360

Знакомство с термином

Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.

Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.

Вот фактический пример такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.

Определение конечного сальдо на активно-пассивном счете

Пассивные счета (ПС) адаптированы для учета движения источников поступлений компании, их изменения. На ПС могут храниться сведения:

  • изменение суммы средств компании,
  • изменение состава задолженностей, перемещение денег между ПС (к примеру, вычет налоговых отчислений из зарплаты),
  • возникновение обязательств перед контрагентами, штатом работников или государством.

ПС включают в себя все типы капитала, обязательств и доходов. К ним применимы следующие характеристики:

  • Отражение источников поступлений: капитал, долги.
  • Первоначальное сальдо – показатель из колонки по кредиту. Отражает размер капитала компании, возникшие на начало периода.
  • В колонке по дебету фиксируется понижение объема основных средств или обязательств.
  • В колонке по кредиту фиксируется рост объема основных средств и обязательств.
  • Сальдо конечное – также показатель из колонки по кредиту. Фиксирует размеры поступлений или обязательств компании на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! Для расчета завершающего сальдо актуальна формула: СК = Сальдо начальное Ок – Од.

Ресурсы ЮЛ и источники их поступления могут храниться на одном счете. Они будут называться активно-пассивными счетами (АПС). Их основная функция – это проведение расчетов как с кредиторами, так и с дебиторами. Рассмотрим особенности отражения сальдо на АПС в разных обстоятельствах:

  • Дебиторы – это лица, которые должны юридическому лицу. Если расчеты происходят с ними, то сальдо будет дебетовым. Фиксируются они на активах баланса.
  • Кредитор – это лицо, которому должно предприятие. При расчетах с ним сальдо будет кредитовым. Фиксируется расчет на пассиве баланса. Счет также будет пассивным.
  • Обычно ЮЛ проводит операции и с кредиторами, и с должниками. Поэтому сальдо приобретает два значения: оно и дебетовое, и кредитовое.

Большинство предприятий ведут именно АПС. Связано это с тем, что обычно у организации есть должники, но и она является должником.

Пассивные счета дают представление об источниках средств компании: кредиты, займы, прибыль от использования активов.

При появлении каждого из пассивов требуется незамедлительно фиксировать их на счетах.

К примеру, компания берет кредит. Кредитование будет именно источником средств, а потому нужно отразить его на соответствующих счетах. При учете пассивов требуется также рассчитать сальдо.

  • Пассивы состоят из собственных и заемных средств организации.
  • Чем больше собственных средств у предприятия, тем оно устойчивее.
  • Если заемных денег много, ЮЛ будет зависимо от кредиторов.
  • Если собственных пассивов компании много, то она регулярно получает чистую прибыль, что повышает благосостояние.

Существует всего два вида активно-пассивных счетов:

  • с двусторонним сальдо (одновременно дебетовое и кредитовое),
  • с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое).

Возьмем для примера синтетический счет. Расчет прост: надо сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые по всем счетам вместе.

Возьмем конкретный счет этого сальдо, например, 99 «Прибыли и убытки».

  1. Прибыль предприятия равна разнице суммы доходов и суммы расходов. В этом случае сальдо счета будет кредитовое, т.е. этот оборот превышает дебетовый.
  2. В обратном случае, когда предприятие терпит убытки – сальдо считается дебетовым, превышающим кредитовый оборот.

Чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, необходимо сложить все суммы по дебету (и начальное сальдо тоже) и определить конечную сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете всегда будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше, но будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.

  1. Если по истечении заранее оговоренного отрезка времени фирме должны вернуть деньги – это дебиторская задолженность.
  2. При использовании займа – кредиторская.

Схема активно-пассивного счета

Схема активно-пассивного счета выглядит следующим образом:

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности, уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

Виды активно-пассивных счетов

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое)

с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Счётом с односторонним сальдо является счёт 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового). Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый).

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту —кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета

Перечислим основные активно-пассивные счета:

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КОДНАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАТИП СЧЕТА
40Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
60Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
62Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
68Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
69Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
71Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
73Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
75Счет 75 "Расчеты с учредителями" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
76Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
79Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
84Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
90Счет 90 "Продажи" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
91Счет 91 "Прочие доходы и расходы" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
99Счет 99 "Прибыли и убытки" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Структура активно-пассивных счетов

Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту.

Затем в течение определенного отчетного периода на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо).

Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.

обороты по дебету уменьшают существующую сумму задолженности и увеличивают сумму материальных активов,

обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности.

Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов.

Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств.

Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.

Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.

Сальдо на таких счетах является развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Правила ведения счетов

Отчетность на балансовых счетах не может подаваться хаотично, существует определенный порядок действий.

Активно – пассивные счета могут быть разнородными, в этом их особенность.

На активно-пассивном счете остаток может выражаться как по кредиту, так и по дебету, это зависит от конкретного случая.

Сальдо на синтетических активно-пассивных счетах можно определить лишь по итогу учета на субсчетах и на аналитических счетах. На последнем, аналитическом, активно-пассивном счете не может быть развернуто сальдо, но оно может менять свой вид: за один период оно может выступать как дебетовое, а за другой – будет кредитовым. При полном же погашении обязательств, счет может быть уже благополучно закрыт.

Порядок расчетов может быть скорректирован Инструкцией по применению Плана счетов бухучета.

ПРИМЕР. В дебете 84 счета «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». обнаружены непокрытые убытки. Тогда прибыль будет видна по кредиту этого счета.

На некоторых синтетических активно – пассивных счетах сальдо может иметь вид развернутого, тогда остаток будет фигурировать по обе стороны Плана счетов.

Если у определенной организации вдруг возникли кредиторские обязательства – они будут отражены в кредите соответствующего счета, открытого для учета, а погасить их можно по дебету этого счета.

При наличии дебиторских обязательств (отражение в дебете) вся процедура погашения обязательств проводится по кредиту этого счета.

На активно – пассивных счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» доходы всегда вписаны по кредиту, а расходы проходят только по дебету. А уже в конце отчетного периода эти синтетические счета полностью закроются. Это значит, что на этих счетах (тоже активно-пассивных) начального сальдо нет и быть не может, возможно лишь сальдо по их субсчетам.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета

Активные — это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение актива предприятия, по кредиту — уменьшение. К активным относятся сч. 50 «Касса», 10 “Материалы”.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Пассивные — счета, в которых учитываются пассивы предприятия, то есть источники формирования активов. Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое. Их отличительной особенностью является то, что увеличение пассивов отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Примеры пассивного счета — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”, 80 «Уставный капитал».

Активно-пассивные — счета, учитывающие как активы предприятия, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое. Примером активно-пассивного счета является счет 99 «Прибыль и убытки», в котором отражаются и прибыль и убытки, или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы разобраться с особенностями активно-пассивных счетов, проанализируем, допустим, сч. 62 “Расчеты с покупателями”. Проведем анализ и выясним как можно определить активный это или пассивный счет.

Счет 62 активный или пассивный

Данный счет отражает взаимоотношения с покупателями. При продаже покупателю товара возникает задолженность последнего перед организацией, которую мы отразим по дебету 62, дебиторская задолженность – это актив предприятия, то есть по дебету отражается увеличение актива.

При оплате товара задолженность уменьшается, уменьшение актива мы отразим по кредиту 62. На первый взгляд, 62 – активный счет, так как для него характерны признаки активных счетов.

Однако, возможна ситуация, когда покупатель перечисляет аванс (предоплату), в этом случае возникает кредиторская задолженность организации перед покупателем (пассив), отразится он по кредиту 62. После отгрузки товара покупателю в зачет этого аванса, кредиторская задолженность уменьшается, уменьшение пассива мы отразим по дебету 62. Видим, что в этом случае сч. 62 подходит под определение пассивных счетов.

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: сч. 62 соответствует признакам и активного, и пассивного счета, то есть является активно-пассивным.

Также можно взять 60 “Расчеты с поставщиками”. 60 счет активный или пассивный Аналогично его проанализировав, делаем вывод, что сч. 60 также активно-пассивный. Также счета можно разбить на синтетические и аналитические.

Синтетические счета– это счета, на которых имущество или обязательства отражаются в обобщенном виде, в них учет всегда ведется в денежном эквиваленте.

Аналитические счета – это счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества или обязательств, они открываются в дополнение к синтетическим. При этом остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых к нему.

Группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — это промежуточное учетное звено между синтетическим и аналитическими счетами бухгалтерского учета.

Например, на нашем предприятии закупаются строительные материалы: кирпич и цемент, и мы хотим вести отдельно учет по каждому виду материалов.

В бухгалтерском учете открываем синтетический сч. 10 «Материалы» и к нему два аналитических «Кирпич» и «Цемент». Причем на синтетическом сч. 10 кирпич и цемент будут учитываться в рублях, а на аналитических могут и в других величинах (штуках, килограммах, тоннах), как будет удобно бухгалтеру.

На счетах
бухгалтерского учета регистрируются
изменения в объектах учета, которые
произошли в результате хозяйственных
операций. Для обобщения всех изменений
в целом по организации и проверки
правильности ведения учета составляются
оборотные ведомости.

Оборотная
ведомость
– это свод сальдо и оборотов по всем
счетам.

Оборотные ведомости
составляются как по синтетическим, так
и по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости
по синтетическим счетам составляются
по данным синтетических счетов. В них
последовательно переносятся из отдельных
синтетических счетов начальное сальдо,
обороты по дебету и по кредиту, конечное
сальдо.

Оборотная ведомость
по синтетическим счетам должна иметь
три пары равных итогов:

сальдо начальное
по дебету всех счетов равно сальдо
начальному по кредиту всех счетов.
Равенство вытекает из равенства актива
и пассива начального баланса,

обороты по дебиту
всех счетов равно оборотам по кредиту
всех счетов. Равенство вытекает из
способа двойной записи на счетах,

сальдо конечное
по дебету всех счетов равно сальдо
конечному по кредиту всех счетов.
Равенство отражает новое состояние
имущества и обязательств организации
и вытекает из первых двух равенств.

Оборотную ведомость
по синтетическим счетам также называют
оборотным балансом.

Оборотные ведомости
по аналитическим счетам составляются
по данным аналитических счетов, открытых
к конкретному синтетическому счету. По
каждому конкретному синтетическому
счету, который имеет аналитические
счета, составляется отдельная оборотная
ведомость по аналитическим счетам.
Существуют две формы оборотных ведомостей
по аналитическим счетам:

суммовая
– для счетов, в которых применяется
только денежный измеритель. Они имеют
форму, аналогичную оборотной ведомости
по синтетическим счетам, но не имеет
трех пар равенств (расчетная ведомость
по заработной плате),

количественно-суммовая
– для счетов, в которых применяются
натуральные и денежные измерители. Они
составляются по активным счетам,
учитывающим материальные ценности
(материальный отчет).

Оборотная ведомости
по аналитическим счетам (количественно-суммовая)

Активные

Название говорит само за себя. Данные счета предназначены для учета активов предприятия, при этом увеличение актива отражается по дебету, уменьшение актива — по кредиту. Активные счета можно распознать по наличию у него дебетового сальдо. Также сальдо может быть нулевым, когда оборот по дебету равен обороту по кредиту. Активные бухгалтерские счета не могут иметь кредитового сальдо.

Примеры активных счетов:

  • 01 «Основные средства»
  • 10 «Материалы»,
  • 20 «Основное производство»
  • 50 «Касса».

Полный перечень можно посмотреть в таблице ниже.

Пассивные

Предназначены для учета пассивов предприятия, по дебету отражается уменьшение пассива, по кредиту — его увеличение. Отличительной особенностью пассивных счетов является то, что его сальдо всегда кредитовое или равно нулю, сальдо пассивного счета не может быть дебетовым.

Примеры пассивных счетов:

  • 02 «Амортизация основных средств»,
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
  • 80 «Уставный капитал» и другие.

Полный перечень пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Активно-пассивные

Интересны счета, именуемые активно-пассивными. Такое название они получили за то, что могут работать в качестве как активных, так и пассивных счетов. Для них выполняются правила, установленный для активных и пассивных счетов, то есть на активно-пассивных счетах могут учитываться и активы, и пассивы, сальдо у него может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Как такое может быть? Разберемся на простом примере.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — это активно-пассивный счет.

Как активный он выступает в следующей ситуации: организация поставляет товар на 100 рублей покупателю, при этом формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией. Дебиторская задолженность — это актив, его увеличение отражается по дебету счета 62. Когда покупатель оплачивает товар, дебиторская задолженность (актив) уменьшается, это уменьшение отражается по кредиту сч. 62. В этой ситуации сч. 62 играет роль активного.

Как пассивный счет 62 может выступать в следующей ситуации: покупатель перечисляет организации аванс в размере 100 рублей, оплачивая заранее стоимость товара до его поставки. При этом формируется кредиторская задолженность организации перед покупателем. Кредиторская задолженность — это пассив, увеличение пассива отражается по кредиту счета (по кредиту сч. 62). После того, как организация отгрузит товар кредиторская задолженность закроется (уменьшится), это уменьшение пассива и отразится оно по дебету сч.62. В этом случае счет 62 ведет себя как пассивный.

То есть 62 счет нельзя однозначно отнести к активным или пассивным, поэтому он выделяется в отдельную группу активно-пассивных. Таких счетов достаточно много.

Примеры активно-пассивных счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению,
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Полный перечень активно-пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Pin
Send
Share
Send
Send