Помощь Юриста

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Pin
Send
Share
Send
Send


Независимо от того, какими помыслами руководствуется собственник имущества, передавая его в безвозмездное пользование, придет время, когда он захочет вернуть его в свое владение. Произойти это может и до истечения срока действия договора ссуды. Что должен предусмотреть ссудодатель для сохранения за собой пути к отступлению - досрочному расторжению договора?

Договор безвозмездного пользования (гл. 36 ГК РФ) по своей природе схож с договором аренды, и к нему применяется часть правил последнего (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Главное его отличие от договора аренды - безвозмездность. Причем у собственника имущества (ссудодателя) может в любое время возникнуть потребность распорядиться своим имуществом иным образом. Например, нашелся выгодный арендатор или покупатель, которому необходимо передать объект свободным от прав третьих лиц, либо компания решила использовать его для собственных производственных целей.

В этом случае у ссудодателя возникает вопрос: можно ли расторгнуть договор безвозмездного пользования досрочно и без последствий? Ведь ссудополучатель становится законным владельцем указанного имущества.

Не являясь собственником, он обладает теми же правами, что и собственник, и имеет право на защиту своего владения даже против самого собственника (ст. 305 ГК РФ).

ГК РФ предусмотрено расторжение договора по соглашению сторон и в связи с существенными изменениями обстоятельств (п. 1 ст. 450 ГК РФ, ст. 451 ГК РФ).

Помимо этого ГК РФ установлено расторжение договора и по иным основаниям (п. 2, 3 ст. 450 ГК РФ):

  • в случае одностороннего отказа от исполнения догово ра, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон,
  • по решению суда по требованию одной из сторон в случае существенного нарушения договора другой стороной (а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами или договором).

Маскировка ссуды под аренду

Комитет по управлению имуществом обратился в суд с иском о выселении из занимаемого помещения ответчика - "Союза ветеранов боевых действий". Последний организовал в помещении детский авиамодельный клуб. В договоре аренды, заключенном между сторонами спора, арендная плата была установлена в размере 0 руб. за 1 кв. м. Комитет направил арендатору письмо об отказе от договора аренды, но арендатор не освободил помещение в установленный срок.

Удовлетворяя иск заявителя, суды пришли к однозначному выводу: спорный договор не может быть квалифицирован как договор аренды. Ведь пользование нежилым помещением осуществляется на безвозмездной основе, и фактически между сторонами возникли отношения по безвозмездному пользованию имуществом. Следовательно, сторонами был заключен бессрочный договор ссуды, поскольку ответчик продолжал пользоваться имуществом и после истечения его срока действия при отсутствии возражений со стороны истца (постановление ФАС УО от 10.09.2008 N Ф09-6543/08-С6).

Односторонний отказ: срок имеет значение

Заключен бессрочный договор
Односторонний отказ любого из контрагентов (ссудодателя и ссудополучателя) допускается законом, когда партнеры заключили бессрочный договор (п. 1 ст. 699 ГК РФ). В этом случае нет необходимости дополнительно включать в его текст условие о возможности одностороннего отказа той или иной стороны от договора. Достаточно извещения другой стороны за один месяц до расторжения договора или с соблюдением иного срока, установленного договором. Этот вывод подтверждается судебной практикой (определения ВАС РФ от 31.05.2007 N 6173/07, от 31.10.2007 N 12035/07).

Заключен срочный договор
Если договор заключен с указанием срока, то право отказаться от такой сделки есть только у ссудополучателя (п. 2 ст. 699 ГК РФ). Разумеется, лишь в том случае, если сам договор не содержит запрета на отказ ссудополучателя. При этом последний должен уведомить партнера о своем отказе за месяц до расторжения договора (или в течение иного времени, установленного договором).

Что касается ссудодателя, то суды считают, что односторонне отказаться от срочного договора он не может. Расторжение такого договора по инициативе ссудодателя возможно только в судебном порядке (ст. 310, п. 2 ст. 450 ГК РФ) и только по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 698 ГК РФ (рассмотрены далее).

Примером подобного судебного решения может послужить постановление ФАС ДО от 04.03.2008 N Ф03-А51/08-1/390. В нем суд отклонил довод заявителя-ссудодателя о том, что право на отказ от договора предусмотрено самим договором. Пункт договора содержит лишь условие, что в случае одностороннего отказа от договора безвозмездного пользования сторона должна предупредить партнера письменно за один месяц до прекращения договора. Однако из этого пункта, по мнению судей, вовсе не следует право ссудодателя на отказ от сделки. Кроме того, судьи подчеркнули: статья 699 ГК РФ не допускает отказа ссудодателя от договора безвозмездного пользования, заключенного на определенный срок. Значит, стороны вообще не вправе были предусматривать в договоре возможность такого отказа.

Ссудодатель, констатировали арбитры, может лишь требовать досрочного расторжения договора в суде по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 698 ГК РФ. Однако ни одного из таких оснований ФАС ДО в рассматриваемом деле не нашел. Правда, нам некоторые выводы суда в рассмотренном деле представляются ошибочными. Полагаем, что ссудодатель все же вправе в одностороннем порядке отказаться от срочного договора ссуды, если возможность такого отказа четко прописана в самом договоре. Ведь ст. 699 ГК РФ не содержит прямого запрета на такой отказ. А в п. 3 ст. 450 ГК РФ сказано, что односторонний отказ одного из партнеров от сделки возможен, если это допускается законом или соглашением сторон.

Договор действует до наступления определенного события
На практике стороны часто указывают, что договор ссуды действует до наступления определенного события (например, до реконструкции здания, помещения в котором переданы в безвозмездное пользование).

В таком случае необходимо руководствоваться отдельными правилами договора аренды, применимыми и к договору ссуды (п. 2 ст. 689 ГК РФ), нормами ГК РФ о сроках и разъяснениями ВАС об определении срока в договоре аренды.

Согласно ст. 190 ГК РФ срок может определяться календарной датой или истечением периода времени либо указанием на событие, которое должно неизбежно наступить (то есть оно не зависит от воли и действий сторон).

Об этом же говорится и в п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой".

Получается, договор считается заключенным на неопределенный срок, если в нем нет указания на календарную дату, на период времени либо на событие, которое должно неизбежно наступить (абз. 1 п. 2 ст. 610, п. 2 ст. 689 ГК РФ). Соответственно, к такому договору будут применяться положения п. 1 ст. 699 ГК РФ о праве каждого из партнеров на односторонний отказ от сделки.

Другими словами, если в договоре ссуды указано, например, что он действует до события, наступление которого зависит от воли или действий сторон (событие не неизбежно), срок не будет определен. И ссудодатель, соответственно, вправе в одностороннем порядке отказаться от такого договора.

Срок договора истек
Предположим, что указанный в договоре ссуды срок его действия истек. А ссудополучатель продолжает пользоваться имуществом. Ссудодатель не возражает против этого, но через какой-то период принимает решение о прекращении договора. В этом случае договор считается заключенным на неопределенный срок. Объясним, почему.

Обратимся к п. 2 ст. 621 ГК РФ (речь здесь идет об арендных отношениях, но положения этого пункта применимы и к договору ссуды - п. 2 ст. 689 ГК РФ). Здесь сказано: если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора и при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

Соответственно, ссудодатель вправе односторонне отказаться от такого договора на основании п. 1 ст. 699 ГК РФ (постановление ФАС СЗО от 07.08.2008 N А05-12981/2007).

Расторжение договора по требованию ссудодателя

Как мы уже говорили, досрочное расторжение договора возможно также по требованию одной из сторон в судебном порядке, когда это прямо предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 2 ст. 450 ГК).

Перечень случаев, дающих ссудодателю право потребовать в суде досрочного расторжения договора, предусмотрен п. 1 ст. 698 ГК РФ. Это случаи, когда ссудополучатель:

  • использует вещь не в соответствии с договором или назначением вещи,
  • не выполняет обязанностей по поддержанию вещи в исправном состоянии или ее содержанию,
  • существенно ухудшает состояние вещи,
  • без согласия ссудодателя передал вещь третьему лицу.

Как видно из приведенного перечня, все предусмотренные законом случаи расторжения договора по требованию ссудодателя связаны с виновными действиями (или бездействием) ссудополучателя. Ссудодатель должен доказать в суде, что данные действия (бездействие) со стороны ссудополучателя имели место (ст. 65 АПК РФ).

Ссудодатель также обязан соблюсти порядок предъявления требования о расторжении договора. Оно может быть заявлено в суд только после того, как ссудополучатель откажется расторгнуть договор либо не даст ответа в установленный срок.

Этот срок может быть установлен законом, договором либо указан в предложении о расторжении договора. Если срок ответа законом, договором или предложением не определен, то он составляет тридцать дней (ст. 452 ГК РФ).

Заметьте: предложение о расторжении договора истец должен направить ответчику в письменном виде. Тогда в качестве доказательства попыток досудебного урегулирования вопроса он сможет представить суду письмо и почтовое уведомление с отметкой о вручении заказной корреспонденции ссудополучателю (постановление ФАС ВВО от 29.01.2007 N А29-4536/2006-2э).

Взыскание неосновательного обогащения

По окончании срока действия договора безвозмездного пользования собственник помещения предложил бывшему ссудополучателю заключить договор аренды.

Ссудополучатель отказался, но и помещение в срок не освободил. Тогда собственник обратился в суд. Судьи указали, что в соответствии со ст. 689 ГК РФ действие договора ссуды прекращено и помещение подлежит возврату собственнику в силу ст. 309, 310 ГК РФ.

Но в части заявленных истцом требований о взыскании неосновательного обогащения (ответчик бесплатно пользовался помещением, не имея на это права) суд первой инстанции не поддержал истца. Он указал, что заключенный сторонами договор является безвозмездным в течение длительного времени. Поэтому у истца отсутствуют основания для взыскания неосновательного обогащения за переходный период, в течение которого ответчик продолжает пользоваться помещением.

Однако апелляционный суд исправил решение и вынес его в пользу заявителя (постановление ФАС УО от 04.05.2008 N Ф09-2122/08-С6). Арбитры пришли к выводу, что неосновательное обогащение ссудополучателя все-таки имело место, поскольку "оснований для пользования данным помещением после указанного срока у ответчика не имелось, однако он продолжал пользоваться помещением и не вносил при этом плату за пользование".

Как суд оценивает доказательства
Анализ судебной практики показал следующее. По договорам безвозмездного пользования, объектом которых является государственное и муниципальное недвижимое имущество, доказательством в суде часто служат акты комиссий со стороны ссудодателя, а также показания свидетелей, документы, свидетельствующие о том, что ссудополучатель передавал помещения третьим лицам без согласия ссудодателя (постановления ФАС ПО от 26.02.2008 N А55-5850/2006, ФАС ВВО от 13.07.2005 N А82-5230/2004-36).

По одному делу судьи, удовлетворяя требование ссудодателя о расторжении договора, исходили из того, что помещения передавались ответчику под размещение офиса, съемочного павильона и видеомонтажной студии, однако в них была оборудована оружейная комната третьего лица (охранного агентства). Чтобы подтвердить этот факт, истец представил договор безвозмездного пользования о передаче помещения под офис, павильон и студию, санитарно-эпидемиологическое заключение, акт обследования помещения (постановление ФАС ВСО от 29.04.2008 N А33-2674/2007-Ф02-1600/2008).

Еще пример: судьи приняли решение в пользу истца на основании представленного акта обследования нежилого помещения и прилегающей территории. Проверка выявила, что часть переданных ссудополучателю помещений не используется и находится в неудовлетворительном состоянии. Прилегающая территория благоустроена частично, внутренний двор захламлен. Текущий и капитальный ремонты ссудополучатель в нарушение договора не проводит. На основании этого суды сделали вывод о несоблюдении условий договора ответчиком - ссудополучателем. Ведь договор прямо предусматривал его обязанность по благоустройству и уборке территории, проведению капитального и текущего ремонтов (постановление ФАС ЗСО от 13.09.2007 N Ф04-6458/2007(38301-А70-4)).

В другом деле ссудодатель представил суду акт проверки целевого использования переданного им имущества. В исковом заявлении он просил расторгнуть договор безвозмездного пользования "в связи с нарушением ответчиком его условий об использовании имущества по прямому назначению и содержании, эксплуатации, производстве необходимого текущего и капитального ремонта, необходимой реконструкции имущества, переоборудовании за свой счет".

Но при исследовании и оценке доказательств суд установил отсутствие фактов использования имущества не по назначению, а также не нашел доказательств ненадлежащей эксплуатации его истцом. А именно:

  • выяснилось, что в нарушение ст. 691 ГК РФ ссудодатель по акту приема-передачи передал здание в состоянии, не пригодном для эксплуатации по назначению. Требовался капитальный ремонт данных объектов, который истцом не производился,
  • акт совместного обследования объектов подтвердил факт проведения ремонта помещений ответчиком, а также их использование по назначению.

На этом основании судьи отказали в удовлетворении иска ссудодателя о досрочном расторжении договора ссуды (постановление ФАС ДО от 30.07.2008 N Ф03-А51/08-1/2255).

Нотариальное обеспечение доказательств
Надо отметить, что ссудодатель может столкнуться с определенными трудностями при представлении доказательств в суд. Например, при отказе ссудополучателя от подписания акта или иного документа проверки.

В этом случае ссудодатели часто составляют односторонний акт, который не всегда принимается судом в качестве надлежащего доказательства. Поэтому рекомендуем использовать процедуру нотариального обеспечения доказательств (ст. 102, 103 "Основ законодательства Российской Федерации о нотариате" от 11.02.1993 N 4462-I). Данная процедура предполагает, что нотариус допрашивает свидетелей, осматривает письменные и вещественные доказательства, назначает экспертизу. Но напомним, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы (п. 5 ст. 71 АПК РФ).

Нотариальное обеспечение доказательств возможно по письменному заявлению заинтересованной стороны, но только до момента возбуждения производства по арбитражному делу.

Заявление об обеспечении доказательств подается нотариусу, в районе деятельности которого должны быть совершены данные процессуальные действия. Полномочиями по обеспечению доказательств обладают как государственные, так и частные нотариусы.

В заявлении нужно представить следующую информацию:

  • Причины обеспечения и факты, позволяющие полагать, что представление доказательств впоследствии станет невозможным или затруднительным. На практике достаточно формального обоснования. Например, для допроса свидетеля достаточно сообщить, что свидетель имеет загранпаспорт и намерен выехать за пределы РФ.
  • Контактные данные предполагаемых оппонентов, поскольку нотариус обязан их известить о времени и месте проведения процессуальных действий. Однако неявка представителей оппонента не является препятствием для нотариального обеспечения доказательств.
  • Перечень вопросов к свидетелю. Необходимо учитывать, что допрос свидетеля проводит нотариус, а не сторона потенциального спора. При этом нотариус не должен выходить за рамки вопросов, указанных в заявлении.

И.В. Чумаченко,
старший юрист департамента
"Недвижимость. Земля. Строительство"
Адвокатского бюро "Вегас-Лекс"


Журнал "Арбитражное правосудие в России" N 11/2008, И.В. ЧУМАЧЕНКО, старший юрист департамента "Недвижимость. Земля. Строительство" Адвокатского бюро "Вегас-Лекс"

Разница между безвозмездной передачей и дарением

Безвозмездная передача может осуществляться как навсегда, так и на определённый срок передаваться в безвозмездное пользование (ссуду). После окончания оговорённого сторонами срока, переданное по договору подлежит возврату передавшей его стороне.

Дарение же сделка окончательная, передавать дар на время нельзя.

Кроме того, законом запрещено дарение между коммерческими организациями. К коммерческим относятся те организации, которые созданы для получения прибыли. Такие организации имеют право лишь передавать друг другу вещи в безвозмездное пользование (ссуду), но не дарить его.

Полезно знать! Данный запрет введён для того, чтобы обезопасить кредиторов от необоснованного вывода активов, принадлежащих организации,в случае банкротства, а также учредителей от действий недобросовестного руководителя.

Однако коммерческие организации могут дарить или получать подарки организациям некоммерческим (тем, главной целью которых не является получение прибыли).

Отметим! Некоммерческие организации могут как дарить принадлежащие им вещи, так иполучать их в подарок от любых лиц, в том числе и коммерческих организаций.

Советы юристов:

18.1. Должно ли учреждение доп. образования платить коммунальные платежи, если бюджет у двух организаций муниципальный


НЕТ, платит школа.

27.1. Статья 17.1. Особенности порядка заключения договоров в отношении государственного и муниципального имущества

3.2. Заключение договоров аренды, договоров безвозмездного пользования в отношении государственного или муниципального имущества государственных или муниципальных организаций, осуществляющих образовательную деятельность, осуществляется без проведения конкурсов или аукционов в случае заключения этих договоров с:
3) физкультурно-спортивными организациями для создания условий для занятия обучающимися физической культурой и спортом.
(часть 3.2 введена Федеральным законом от 02.07.2013 N 185-ФЗ)
Да в вашей ситуации применима эта норма закона

I. Основные положения о договоре безвозмездного пользования (ссуды)

I. Основные положения о договоре безвозмездного пользования (ссуды)


В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Определяющими признаками данного договора являются:

- его безвозмездность. Ссудодатель не преследует цели извлечения прибыли, то есть не рассчитывает на какое-либо встречное предоставление,

- вещь передается ссудополучателю в пользование,

- несмотря на временный характер пользования, договор может быть заключен без установления срока, на неопределенный срок, то есть до востребования,

- обязанность возврата вещи в том состоянии, в каком пользователь ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором,

- в безвозмездное пользование может быть передана только индивидуально-определенная непотребляемая вещь. Предоставление имущества, определенного родовыми признаками, с возложением обязанности возвратить соответствующее количество вещей того же рода и качества договором безвозмездного пользования не опосредуется.

Его сторонами выступают ссудодатель (собственник передаваемого в безвозмездное пользование имущества или лицо, управомоченное собственником для этого) и ссудополучатель (по общему правилу им могут быть любые субъекты гражданского права). Ограничивает данное общее правило пункт 2 статьи 690 ГК РФ, согласно которому коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицам, являющимся ее учредителями, руководителями, членами ее органов управления или контроля.

Глава 36 ГК РФ не содержит специальных правил, посвященных форме договора ссуды, поэтому при решении вопроса о надлежащей форме договора ссуды следует руководствоваться общими правилами ГК РФ о договорах. А учитывая, что государственная регистрация права безвозмездного пользования недвижимого имущества, осуществляется только в случаях, предусмотренных законом (статьи 131, 164 ГК РФ), по общему правилу договор ссуды недвижимого имущества не подлежат государственной регистрации.

Несмотря на безвозмездность пользования имуществом, ссудополучатель при наличии умышленно или по грубой неосторожности сокрытых недостатков вещи вправе по своему выбору потребовать от ссудодателя безвозмездного устранения недостатков вещи или возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба (пункт 1 статьи 693 ГК РФ).

Безвозмездно получая вещь по договору, ссудополучатель автоматически становится лицом, ответственным за надлежащее состояние вещи и обязанным по несению всех расходов по ее содержанию.

Он обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (статья 695 ГК РФ). Приведенная норма является общим правилом и накладывает бремя содержания имущества на ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором.

Следует отметить, что по общему правилу (статья 211 ГК РФ) риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

Применительно же к отношениям по договору безвозмездного пользования недостатки, возникшие после передачи вещи, находятся в зоне ответственности ссудополучателя и охватываются его риском (статья 696 ГК РФ).

При этом законом определяются условия, при которых ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, а именно: в случае, если вещь погибла или была испорчена в связи с тем, что использовалась не в соответствии с договором и назначением вещи или была передана третьему лицу без согласия ссудодателя, в случае если с учетом фактических обстоятельств ссудополучатель мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

Императивный характер положений статьи 696 ГК РФ исключает право сторон договора безвозмездного пользования предусмотреть иное распределение рисков случайной гибели или случайного повреждения вещи (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.12.2005 N 10678/05 по делу N А56-25613/2004).

Прекращение договора ссуды осуществляется по правилам, предусмотренным статьями 699, 701 ГК, с учетом общих норм статей 418, 419 ГК РФ о прекращении обязательства в связи со смертью гражданина или ликвидацией юридического лица.

Основания досрочного расторжения договора ссуды по требованию ссудодателя перечислены в пункте 1 статьи 698 ГК РФ, пункт 2 данной статьи перечисляет основания досрочного расторжения договора ссуды по требованию ссудополучателя.

Данные обстоятельства, названные в статье 698 ГК РФ, представляют собой исчерпывающий перечень оснований расторжения договора безвозмездного пользования.

Ниже приводится обзор выводов судов, изложенных в решениях конкретных дел, по спорным вопросам, возникающим при заключении, исполнении и расторжении договора безвозмездного пользования (ссуды), а именно:

- признание договора недействительным или незаключенным,

- ссудополучатель не исполняет обязанность по содержанию переданной вещи,

- переданная вещь имеет недостатки, которые оговорены/не оговорены в договоре,

- гибель или повреждение переданной вещи,

- вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи,

- споры о расторжении договора безвозмездного пользования (ссуды).

Что можно дарить?

  • Коммерческие организации могут дарить или получать подарки от таких же организаций, стоимость которых не больше трёх тысяч рублей.
  • Некоммерческие организации могут дарить или получать в подарок любые вещи, оборот которых не запрещён законом.
  • Как правило, передаётся (дарится):
  • недвижимость,
  • транспортные средства,
  • оборудование,
  • сырье,
  • товары,
  • денежные средства,
  • ценные бумаги.

1. Признание договора недействительным или незаключенным

1.1. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.2015 по делу N А21-10547/2014

Исковые требования:

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по субъекту РФ (правопреемник ссудополучателя) обратилось в суд к Территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в субъекте РФ (ссудодателю), Федеральному государственному унитарному предприятию "Всероссийская Государственная телевизионная и радиовещательная компания" (новому ссудодателю) с требованиями о признании недействительным заключенного ответчиками дополнительного соглашения к договору безвозмездного пользования имуществом, о применении последствий недействительности ничтожной сделки, определив, что по договору безвозмездного пользования имуществом "ссудодателем" является Управление Росимущества, "ссудополучателем" - Управление Росреестра, а "балансодержателем" - ФГУП.

Решение суда:

В удовлетворении исковых требований отказано.

Позиция суда:

Установив по обстоятельствам дела, что произведена государственная регистрация права хозяйственного ведения ФГУП "Всероссийская Государственная телевизионная и радиовещательная компания" (нового ссудодателя) на спорное здание, впоследствии между ФГУП и Управлением Росимущества заключено дополнительное соглашение к договору ссуды, по условиям которого представителем собственника (РФ) по договору признается Управление Росимущества, ссудодателем - ФГУП, обратив внимание на то, что закон не ограничивает предусмотренное пунктом 1 статьи 209 ГК РФ право собственника распоряжаться принадлежащим ему имуществом и в случае передачи его в безвозмездное пользование, суд отметил, что в данном случае не требуется согласие ссудополучателя (Управления Росреестра) ни на отчуждение имущества, ни на передачу имущества в возмездное пользование, ни на закрепление данного имущества на праве хозяйственного ведения.

Поскольку в федеральном законе, в частности,
статье 295 ГК РФ, определяющей права собственника в отношении имущества, находящегося в хозяйственном ведении, не предусмотрено иное, собственник, передав во владение унитарному предприятию имущество, не вправе распоряжаться таким имуществом независимо от наличия или отсутствия согласия такого предприятия (пункт 5 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"), суд пришел к выводу о том, что собственник (РФ в лице Управления Росимущества), передав имущество в хозяйственное ведение ФГУП, не может являться ссудодателем такого имущества, поскольку это сопряжено с необходимостью совершения действий по распоряжению данным имуществом, следовательно, права ссудодателя перешли к ФГУП правомерно, спорная сделка не противоречит закону, поскольку направлена, по сути, на документальное оформление существующего в силу закона положения ФГУП в правоотношениях, связанных с имуществом, находящимся в безвозмездном пользовании Управления Росреестра.

1.2. Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2015 N 04АП-6439/2014 по делу N А10-3417/2014

Исковые требования:

Прокурор обратился в суд с иском в интересах Российской Федерации в лице Министерства обороны Российской Федерации к ТСЖ "Звездочка" (ссудодателю) и ООО "УК "Звездочка" (ссудополучателю) с требованиями о признании недействительным договора безвозмездного пользования нежилыми помещениями, обязании ООО "УК "Звездочка" освободить занимаемые помещения и передать их ФГКУ "СибТУИО".

Решение суда:

Исковые требования удовлетворены.

Позиция суда:

Отметив, что согласно части 1 статьи 690 ГК РФ право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником, при этом непрекращенное право федеральной собственности на спорные помещения установлено вступившими в силу решениями судов по другим делам, установив, что восстановлено право оперативного управления правопредшественника ФГКУ "СибТУИО", а впоследствии спорные помещения переданы ФГКУ "СибТУИО", которое в соответствии с передаточным актом, распоряжается данным имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, суд пришел к выводу о том, что полномочия собственника спорного имущества осуществляет Министерство обороны в соответствии с законодательством Российской Федерации, а ФГКУ "СибТУИО" осуществляет свою деятельность в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий Министерства обороны в сфере управления и распоряжения имуществом Вооруженных сил (пункт 12 статьи 1 Федерального закона от 31.05.96 N 61-ФЗ "Об обороне"), в свою очередь, отсутствие согласия собственника - Российской Федерации в лице Министерства обороны Российской Федерации - на передачу в безвозмездное пользование нежилых помещений по оспариваемому договору является основанием для признания договора недействительной сделкой на основании статьи 168 ГК РФ.

1.3. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 N 13АП-12290/2015 по делу N А56-79725/2014

Исковые требования:

Какое имущество дарить нельзя?

Нельзя дарить то, что законом запрещено к обороту или ограничено в обороте. Это может быть:

  • наркотические средства, ядовитые вещества,
  • оружие (отдельные его виды), боеприпасы,
  • некоторые предметы, представляющие культурную ценность.

Также нельзя подарить те вещи, на которые наложен арест.

Учёт безвозмездной передачи в бухгалтерии

Безвозмездное принятие имущества юридического лица обязательно должно найти своё отражение в бухгалтерской документации.

Переданная вещь принимается как основное средство по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется как рыночная стоимость на день принятия к бухучёту, включая суммы, затраченные на доставку актива, его регистрацию, приведение в состояние пригодное для использования, иные затраты.

Необходимо сделать следующие проводки:

  • стоимость активов занести по дебету 08, счёт 98 «Безвозмездные поступления»,
  • расходы, затраченные на их принятие, по дебету 08, счёт 60 «Сопутствующие расходы».

Как проходит сделка?

Договор безвозмездной передачи имущества между организациями обязательно оформляется в письменной форме.

  1. Если происходит передача вещи между коммерческой и некоммерческой организацией, то заключаемый договор может именоваться договором дарения или договором безвозмездной передачи. В этом случае вещь передаётся безвозвратно, ничего взамен переданного другая сторона не получает. Собственником переданной вещи становиться получившая его сторона.
  2. Если сторонами сделки являются коммерческие юридические лица коммерческими организациями, либо стороны договорились о возвратности передаваемого имущества, то в этом случае заключается договор безвозмездного пользования (ссуды). В таком договоре стороны устанавливают, что вещь передаётся другой стороне на время. Срок, на который передана вещь, можно как предусмотреть в договоре с указанием конкретной даты, так и прописать, что переданное по договору возвращается по требованию передавшей стороны. По истечении установленного сторонами срока, либо по требованию передавшей стороны, переданная по договору вещь подлежит возврату. Возвращена переданная ранее вещь должна быть в том же состоянии, в котором и передавалась, с учётом износа и амортизации. Собственником переданной вещи остаётся передавшая его сторона.

Полезно знать! Заключается договор руководителями или другими лицами, которые наделены соответствующими полномочиями. Если это предусмотрено в тексте договор, то он скрепляется печатями сторон. К договору составляется акт приёма-передачи имущества, которые является его неотъемлемой частью.

В некоторых случаях на передачу требуется согласия учредителей, органа управления организацией либо собственника имущества. Также такое согласие может требовать и на принятие имущества. Требуется ли в конкретном случае такое согласие необходимо устанавливать путём изучения учредительных документов организаций – участников сделки.

Если такое согласие не получить, то в последующем сделку могут признать недействительной, переданную вещь забрать, да ещё и взыскать плату за весь период пользование вещью.

Юристы советуют! В случае, если передаётся недвижимость, получившая её сторона обязана зарегистрировать переход к ней соответствующего права в органах Росреестра. Также подлежит госрегистрации переход транспортных средств, другого имущества, если регистрация перехода права предусмотрена законом.

Необходимые документы

Для составления договора передачи необходимы:

  • реквизиты юридических лиц,
  • уставные документы,
  • данные руководителей, документы, подтверждающие их полномочия,
  • документы, подтверждающие полномочия доверенных лиц (если договор подписывает не руководитель),
  • документы, подтверждающие право на передаваемую вещь,
  • согласие уполномоченных лиц (органов) на передачу и (или) принятие имущества (при необходимости),
  • реквизиты юридических лиц.

Налоги при безвозмездной передаче

Стоимость имущества, которое юридическому лицу передано безвозмездно, а также понесённые на такую передачу расходы не подлежат учёту при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отметим! Доходы юрлицав виде безвозмездно полученного имущества признаются внереализационными доходами.

Сколько стоит безвозмездная передача имущества?

В случае, если стороны придут к решению о необходимости нотариального удостоверения договора, то они будут нести расходы по нотариальным тарифам на составление и удостоверение договора.

Полезно знать! Также, при передаче недвижимости, транспортных средств, иного имущества, переход прав на которое требует государственной регистрации, придётся понести расходы по уплате государственной пошлины на госрегистрацию.

Договор безвозмездной передачи имущества — образец

Подводя итог сказанному, можно прийти в выводу, что безвозмездная передача имущества между юрлицами имеет две основные формы: дарение, т.е. вещь передаётся безвозмездно и безвозвратно, и передача во временное безвозмездное пользование (ссуда).

Полезно знать! В случае если сторонами сделки являются коммерческие организации, то дарение между ними запрещено законом, дабы обезопасить их кредиторов, учредителей, собственников имущества.

Если же возникает необходимость в безвозмездной передачи имущества между коммерческими организациями, тогда необходимо заключать договор ссуды, в котором указать, что вещь передаётся другой стороне во временное владение и пользование. Ссуда может иметь бессрочный характер. Право собственности на переданную вещь остаётся у передающей стороны.

Во всех остальных случаях стороны самостоятельно вольны в выборе вида договора – дарение или ссуда.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455-03-75(Москва)+7 (812) 407-26-30(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Как происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами? Ссылка на основную публикацию

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

Как дарение трактуется гражданским кодексом?

Определения и последствия заключения сделки по дарению трактуются в статье 572 ГК РФ. из которой прослеживается, что это полностью безвозмездная сделка. То есть собственник передает имущество, которым законно владеет фактически, другому лицу без взимания платы.

Если в договоре присутствуют какие-либо ограничения или условия, при которых имуществом может владеть другое лицо, то такие договоры не могут быть признаны гражданским законодательством как безвозмездный подарок.

Требования закона на запрет дарственной и возможность легального обхода наложенных ограничений

Уже давно вошло в привычку у наших граждан одаривать, например, врачей или учителей подарками. Это такой своеобразный знак благодарности за поправленное здоровье или хорошую оценку знаний ребенка.

Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость. например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.

Будет нарушением Закона подарок в виде квартиры, если у владельца имеется долг по ипотеке, так защищаются права кредиторов на истребование своего имущества в случае невозврата долга. Полный список ограничительных мер по отношению к даримому имуществу перечислен в статьях 575 и 66 ГК РФ, в которых указываются возможные ущемления законных прав других юридических или физических лиц.

Но кроме указанных правовых мер есть и некое послабление, когда сделанный подарок не будет нарушать букву закона, например, если итоговая стоимость составляет не выше 5 МРОТ, а все, что выше этой суммы подпадает под ограничения.

Напрямую Законом не признается факт дарения, если:

  1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок. Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов,
  2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров,
  3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад. наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина,
  4. Наличные денежные средства. если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

Но, если гражданин находится на высокой должности, а у него, например, день рождения, а сослуживцы решили преподнести ему ценный подарок, то его стоимость не может превысить трех тысяч рублей, и если номинально он стоит дороже, то такое имущество отходит в казну государства.

Иначе их могут признать как взятку должностному лицу. Но в то же время обычный подарок в виде коробки конфет, который никак не связан с должностью чиновника, признается обычным актом доброй воли.

В Гражданском Кодексе нет четких разграничений между подарком и взяткой. что приводит к противоречию со статьями Уголовного законодательства, в частности ст. 290-291, по которым прямо указывается момент наступления уголовной ответственности за получение дорогих подарков.

Многие практикующие юристы приходят к выводу, что деменция гражданского над уголовным правом нуждается в существенной коррекции, особенно если это касается коммерческих организаций.

Для коммерческой структуры установлены свои ограничительные меры, которые регулируются ст. 576 ГК РФ:

  • Компания не может одарить другое юридическое лицо (государственное или муниципальное образование) имуществом, которое передано ей под оперативное управление, а не на правах собственности,
  • Если нет имущественных прав на недвижимую вещь, то ее нельзя передать как подарок другой коммерческой организации.

Поскольку правовые акты противоречат друг другу, то можно трактовать их в свою пользу, и легально сделать подарок практически любой ценности.

Разрешает ли гражданское законодательство юридическим лицам дарение?

Статья 572 гражданского законодательства России позволяет передавать имущество в дар другой организации при условии полной безвозмездности такие вещи как:

  • Здания и сооружения и все, что подпадает под определение недвижимости,
  • Производственное, торговое и иное оборудование,
  • Транспортные средства,
  • Деньги или ценные акции.

Хотя по гражданскому праву подарком может быть вещь не дороже 3 тысяч рублей, но Налоговые нормы не вводят прямые ограничительные меры. Опять налицо противоречивость. А это может означать, что подарить можно вещь любой стоимости.

Но и здесь законодателем вводятся ограничительные меры: невозможно безвозмездно передать в качестве дара:

  • Военные технические средства и действующее оружие,
  • Имущество, относящееся к музейным ценностям,
  • Недра полезных ископаемых,
  • Химические вещества, которые представляют угрозу окружающей среде или жизни людей.

Если безвозмездно было передано транспортное средство, то для вступления в права владения им нужно пройти регистрационный процесс с переходом прав собственности на него.

Правовые нормы по сделке дарения для юридических лиц

Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

Конечно, в некоторых конкретных случаях допускается дарение и юридическим лицам, то стоимость вещи не может превышать пятикратную минимальную ставку оплаты труда. Так трактует Закон.

  • Что же касается некоммерческих организаций, которые не нацелены извлекать прибыль от своей деятельности, то в этом случае возможности намного шире, по сравнению с коммерческими компаниями.
  • При превышении допустимой законом стоимости подарка, сделка дарения оформляется в письменной форме, а при необходимости переход права владения и распоряжения от одной организации к другой регистрируется на общих основаниях.
  • В договоре дарения можно предусмотреть следующие правовые аспекты:
  • Передачу имущества сразу же после подписания сторонами договора,
  • Передать имущество по истечении определенного времени,
  • При наступлении иных юридических фактов.

Есть и условия, при которых возникает или отпадает возможность совершения подобной сделки:

  • Мало одной воли дарителя, нужно согласие на принятие дара от одаряемого,
  • Одаряемый вправе не принимать дар по любым известным только ему причинам,
  • Во время подписания договора одаряемый может изменить условия передачи, на основании которых у него может появится право отказа от принятия вещи,
  • Если в договоре оговаривается намерение дарителя передать вещь, но он отказывается от совершения юридического или фактического действия, то одаряемый в праве обращаться к разрешению спора к судейскому органу за защитой своих имущественных прав.

Все договорные обязательства нужно оформить в нотариальной конторе, такое положение дел прописано в действующем законодательстве.

Какие документы может затребовать нотариус?

В каждом конкретном случае нужен свой пакет документации, но есть общий порядок и список:

  • Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке,
  • Подтверждение о постановке на налоговый учет,
  • Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций),
  • Удостоверения личностей представителей,
  • Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.

По настоянию нотариуса могут быть затребованы и другие документы, нужные для каждого конкретного случая.

Как правильно оформляется и регистрируется сделка?

Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость. подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

  1. Достигается обоюдное согласование перечня имущества, передаваемое в дар,
  2. Собственником имущества подготавливается пакет документации для оформления сделки: основания для владения и распоряжения имуществом,
  3. Подается просьба в нотариальную контору о заверении договора дарения,
  4. Обе стороны приходят в нотариальную контору в назначенный день и знакомятся с договором,
  5. Если обе стороны пришли к соглашению, что один передает, а другой – принимает имущество, ставят подписи под договорными обязательствами, которые утверждаются нотариально в присутствии обеих сторон.

Но переход права владения и распоряжения подлежит государственной регистрации, без этого условия он не будет иметь юридической силы. Регистрация проходит по общим правилам в установленные законом сроки, и только после этого значимого факта оно полностью признается собственностью одаряемого.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Налогооблагаемая база имущественных выплат в казну государства напрямую зависит от того, какую систему налогообложения применяют юридические лица.

Например, при общей системе взимания налогов дарителю придется заплатить налог на добавленную стоимость, поскольку исходя из принципа налогообложения подарок расценивается как реализация имущества. В то же время одаряемому начислят налогооблагаемую базу по внереализационному полученному доходу на основании ст. 250 Налогового Законодательства.

Но существует и особый вид начисления налога. его обоснованность заключается в принадлежности обеих компаний к одному и тому юридическому лицу, например, одна из них является филиалом или обособленным подразделением одной и той же организации.

При осуществлении дара в этом случае не происходит начисления налогообложений ни у одной, ни у другой организации, если головное предприятие владеет половинной суммой уставного капиталовложения другой компании.

Образец договора дарения

Главным отличием подобного договора являются основания для владения имуществом, передаваемое в дар. И если оно принадлежит по праву собственности в долях, то его обязаны одобрить и собственноручно подписать все владельцы долей передаваемого по договору дарения.

Ну а в остальном он ничем не отличается от типового договора, с которым можно ознакомиться по этой ссылке: Образец .

Бухучет безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Поскольку происходит уменьшение актива предприятия, то эти операции проводятся по расходным статьям, в соответствии с принятой бухгалтерской политикой предприятия.

Может ли отец подать на алименты на сына

Для той компании, кому предназначается дар, этот факт расценивается как увеличения активов. а стоимость определяется в индивидуальном порядке исходя из примерной стоимости подобного имущества на рынке.

К полученному результату добавляются расходы на осуществление транспортировки, разгрузки и доводки имущества до состояния возможного использования.

Отсюда возможны проводки: по счету 08 в строке рыночная стоимость по счету 98 заносятся сведения о безвозмездности, а на проведенные расходы в счете 60 заносят учетные данные о расходах.

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — частая хозяйственная операция. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. В этой статье мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Пример. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя. Проводки у дочерней компании. Точнее даже проводка, которая всего одна: Д 51 К 91. Учтена финансовая помощь учредителя.

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ),
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В ином случае возникнет прочий доход.

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицамиДокументы, необходимые для оформленияВ безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона.

Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог.

Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги,
  • нематериальные активы организации,
  • товары,
  • готовая продукция,
  • материалы, сырье,
  • оборудование, инструменты,
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими,
  • транспортные средства,
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Для подарков коммерческих организаций друг другу установлен лимит в размере трёх тысяч рублей.

Полезно знать! Что касается передачи, а также подарков организациям(ми) некоммерческих видов, то здесь лимитов ни по цене, ни по количеству не установлено.

Учёт безвозмездной передачи в бухгалтерии

Безвозмездное принятие имущества юридического лица обязательно должно найти своё отражение в бухгалтерской документации.

Переданная вещь принимается как основное средство по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется как рыночная стоимость на день принятия к бухучёту, включая суммы, затраченные на доставку актива, его регистрацию, приведение в состояние пригодное для использования, иные затраты.

Необходимо сделать следующие проводки:

  • стоимость активов занести по дебету 08, счёт 98 «Безвозмездные поступления»,
  • расходы, затраченные на их принятие, по дебету 08, счёт 60 «Сопутствующие расходы».

Оформление договора безвозмездной передачи имущества

Как проходит сделка?

Договор безвозмездной передачи имущества между организациями обязательно оформляется в письменной форме.

  1. Если происходит передача вещи между коммерческой и некоммерческой организацией, то заключаемый договор может именоваться договором дарения или договором безвозмездной передачи. В этом случае вещь передаётся безвозвратно, ничего взамен переданного другая сторона не получает. Собственником переданной вещи становиться получившая его сторона.
  2. Если сторонами сделки являются коммерческие юридические лица коммерческими организациями, либо стороны договорились о возвратности передаваемого имущества, то в этом случае заключается договор безвозмездного пользования (ссуды). В таком договоре стороны устанавливают, что вещь передаётся другой стороне на время. Срок, на который передана вещь, можно как предусмотреть в договоре с указанием конкретной даты, так и прописать, что переданное по договору возвращается по требованию передавшей стороны. По истечении установленного сторонами срока, либо по требованию передавшей стороны, переданная по договору вещь подлежит возврату. Возвращена переданная ранее вещь должна быть в том же состоянии, в котором и передавалась, с учётом износа и амортизации. Собственником переданной вещи остаётся передавшая его сторона.

Полезно знать! Заключается договор руководителями или другими лицами, которые наделены соответствующими полномочиями. Если это предусмотрено в тексте договор, то он скрепляется печатями сторон. К договору составляется акт приёма-передачи имущества, которые является его неотъемлемой частью.

В некоторых случаях на передачу требуется согласия учредителей, органа управления организацией либо собственника имущества. Также такое согласие может требовать и на принятие имущества. Требуется ли в конкретном случае такое согласие необходимо устанавливать путём изучения учредительных документов организаций – участников сделки.

Если такое согласие не получить, то в последующем сделку могут признать недействительной, переданную вещь забрать, да ещё и взыскать плату за весь период пользование вещью.

Юристы советуют! В случае, если передаётся недвижимость, получившая её сторона обязана зарегистрировать переход к ней соответствующего права в органах Росреестра. Также подлежит госрегистрации переход транспортных средств, другого имущества, если регистрация перехода права предусмотрена законом.

Необходимые документы

Для составления договора передачи необходимы:

  • реквизиты юридических лиц,
  • уставные документы,
  • данные руководителей, документы, подтверждающие их полномочия,
  • документы, подтверждающие полномочия доверенных лиц (если договор подписывает не руководитель),
  • документы, подтверждающие право на передаваемую вещь,
  • согласие уполномоченных лиц (органов) на передачу и (или) принятие имущества (при необходимости),
  • реквизиты юридических лиц.

Налоги при безвозмездной передаче

Стоимость имущества, которое юридическому лицу передано безвозмездно, а также понесённые на такую передачу расходы не подлежат учёту при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отметим! Доходы юрлицав виде безвозмездно полученного имущества признаются внереализационными доходами.

Сколько стоит безвозмездная передача имущества?

В случае, если стороны придут к решению о необходимости нотариального удостоверения договора, то они будут нести расходы по нотариальным тарифам на составление и удостоверение договора.

Полезно знать! Также, при передаче недвижимости, транспортных средств, иного имущества, переход прав на которое требует государственной регистрации, придётся понести расходы по уплате государственной пошлины на госрегистрацию.

Договор безвозмездной передачи имущества — образец

Подводя итог сказанному, можно прийти в выводу, что безвозмездная передача имущества между юрлицами имеет две основные формы: дарение, т.е. вещь передаётся безвозмездно и безвозвратно, и передача во временное безвозмездное пользование (ссуда).

Полезно знать! В случае если сторонами сделки являются коммерческие организации, то дарение между ними запрещено законом, дабы обезопасить их кредиторов, учредителей, собственников имущества.

Если же возникает необходимость в безвозмездной передачи имущества между коммерческими организациями, тогда необходимо заключать договор ссуды, в котором указать, что вещь передаётся другой стороне во временное владение и пользование. Ссуда может иметь бессрочный характер. Право собственности на переданную вещь остаётся у передающей стороны.

Во всех остальных случаях стороны самостоятельно вольны в выборе вида договора – дарение или ссуда.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455-03-75(Москва)+7 (812) 407-26-30(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Как происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами? Ссылка на основную публикацию

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

Как дарение трактуется гражданским кодексом?

Определения и последствия заключения сделки по дарению трактуются в статье 572 ГК РФ. из которой прослеживается, что это полностью безвозмездная сделка. То есть собственник передает имущество, которым законно владеет фактически, другому лицу без взимания платы.

Если в договоре присутствуют какие-либо ограничения или условия, при которых имуществом может владеть другое лицо, то такие договоры не могут быть признаны гражданским законодательством как безвозмездный подарок.

Требования закона на запрет дарственной и возможность легального обхода наложенных ограничений

Уже давно вошло в привычку у наших граждан одаривать, например, врачей или учителей подарками. Это такой своеобразный знак благодарности за поправленное здоровье или хорошую оценку знаний ребенка.

Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость. например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.

Будет нарушением Закона подарок в виде квартиры, если у владельца имеется долг по ипотеке, так защищаются права кредиторов на истребование своего имущества в случае невозврата долга. Полный список ограничительных мер по отношению к даримому имуществу перечислен в статьях 575 и 66 ГК РФ, в которых указываются возможные ущемления законных прав других юридических или физических лиц.

Но кроме указанных правовых мер есть и некое послабление, когда сделанный подарок не будет нарушать букву закона, например, если итоговая стоимость составляет не выше 5 МРОТ, а все, что выше этой суммы подпадает под ограничения.

Напрямую Законом не признается факт дарения, если:

  1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок. Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов,
  2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров,
  3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад. наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина,
  4. Наличные денежные средства. если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

Но, если гражданин находится на высокой должности, а у него, например, день рождения, а сослуживцы решили преподнести ему ценный подарок, то его стоимость не может превысить трех тысяч рублей, и если номинально он стоит дороже, то такое имущество отходит в казну государства.

Иначе их могут признать как взятку должностному лицу. Но в то же время обычный подарок в виде коробки конфет, который никак не связан с должностью чиновника, признается обычным актом доброй воли.

В Гражданском Кодексе нет четких разграничений между подарком и взяткой. что приводит к противоречию со статьями Уголовного законодательства, в частности ст. 290-291, по которым прямо указывается момент наступления уголовной ответственности за получение дорогих подарков.

Многие практикующие юристы приходят к выводу, что деменция гражданского над уголовным правом нуждается в существенной коррекции, особенно если это касается коммерческих организаций.

Для коммерческой структуры установлены свои ограничительные меры, которые регулируются ст. 576 ГК РФ:

  • Компания не может одарить другое юридическое лицо (государственное или муниципальное образование) имуществом, которое передано ей под оперативное управление, а не на правах собственности,
  • Если нет имущественных прав на недвижимую вещь, то ее нельзя передать как подарок другой коммерческой организации.

Поскольку правовые акты противоречат друг другу, то можно трактовать их в свою пользу, и легально сделать подарок практически любой ценности.

Разрешает ли гражданское законодательство юридическим лицам дарение?

Статья 572 гражданского законодательства России позволяет передавать имущество в дар другой организации при условии полной безвозмездности такие вещи как:

  • Здания и сооружения и все, что подпадает под определение недвижимости,
  • Производственное, торговое и иное оборудование,
  • Транспортные средства,
  • Деньги или ценные акции.

Хотя по гражданскому праву подарком может быть вещь не дороже 3 тысяч рублей, но Налоговые нормы не вводят прямые ограничительные меры. Опять налицо противоречивость. А это может означать, что подарить можно вещь любой стоимости.

Но и здесь законодателем вводятся ограничительные меры: невозможно безвозмездно передать в качестве дара:

  • Военные технические средства и действующее оружие,
  • Имущество, относящееся к музейным ценностям,
  • Недра полезных ископаемых,
  • Химические вещества, которые представляют угрозу окружающей среде или жизни людей.

Если безвозмездно было передано транспортное средство, то для вступления в права владения им нужно пройти регистрационный процесс с переходом прав собственности на него.

Правовые нормы по сделке дарения для юридических лиц

Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

Конечно, в некоторых конкретных случаях допускается дарение и юридическим лицам, то стоимость вещи не может превышать пятикратную минимальную ставку оплаты труда. Так трактует Закон.

  • Что же касается некоммерческих организаций, которые не нацелены извлекать прибыль от своей деятельности, то в этом случае возможности намного шире, по сравнению с коммерческими компаниями.
  • При превышении допустимой законом стоимости подарка, сделка дарения оформляется в письменной форме, а при необходимости переход права владения и распоряжения от одной организации к другой регистрируется на общих основаниях.
  • В договоре дарения можно предусмотреть следующие правовые аспекты:
  • Передачу имущества сразу же после подписания сторонами договора,
  • Передать имущество по истечении определенного времени,
  • При наступлении иных юридических фактов.

Есть и условия, при которых возникает или отпадает возможность совершения подобной сделки:

  • Мало одной воли дарителя, нужно согласие на принятие дара от одаряемого,
  • Одаряемый вправе не принимать дар по любым известным только ему причинам,
  • Во время подписания договора одаряемый может изменить условия передачи, на основании которых у него может появится право отказа от принятия вещи,
  • Если в договоре оговаривается намерение дарителя передать вещь, но он отказывается от совершения юридического или фактического действия, то одаряемый в праве обращаться к разрешению спора к судейскому органу за защитой своих имущественных прав.

Все договорные обязательства нужно оформить в нотариальной конторе, такое положение дел прописано в действующем законодательстве.

Какие документы может затребовать нотариус?

В каждом конкретном случае нужен свой пакет документации, но есть общий порядок и список:

  • Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке,
  • Подтверждение о постановке на налоговый учет,
  • Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций),
  • Удостоверения личностей представителей,
  • Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.

По настоянию нотариуса могут быть затребованы и другие документы, нужные для каждого конкретного случая.

Как правильно оформляется и регистрируется сделка?

Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость. подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

  1. Достигается обоюдное согласование перечня имущества, передаваемое в дар,
  2. Собственником имущества подготавливается пакет документации для оформления сделки: основания для владения и распоряжения имуществом,
  3. Подается просьба в нотариальную контору о заверении договора дарения,
  4. Обе стороны приходят в нотариальную контору в назначенный день и знакомятся с договором,
  5. Если обе стороны пришли к соглашению, что один передает, а другой – принимает имущество, ставят подписи под договорными обязательствами, которые утверждаются нотариально в присутствии обеих сторон.

Но переход права владения и распоряжения подлежит государственной регистрации, без этого условия он не будет иметь юридической силы. Регистрация проходит по общим правилам в установленные законом сроки, и только после этого значимого факта оно полностью признается собственностью одаряемого.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Налогооблагаемая база имущественных выплат в казну государства напрямую зависит от того, какую систему налогообложения применяют юридические лица.

Например, при общей системе взимания налогов дарителю придется заплатить налог на добавленную стоимость, поскольку исходя из принципа налогообложения подарок расценивается как реализация имущества. В то же время одаряемому начислят налогооблагаемую базу по внереализационному полученному доходу на основании ст. 250 Налогового Законодательства.

Но существует и особый вид начисления налога. его обоснованность заключается в принадлежности обеих компаний к одному и тому юридическому лицу, например, одна из них является филиалом или обособленным подразделением одной и той же организации.

При осуществлении дара в этом случае не происходит начисления налогообложений ни у одной, ни у другой организации, если головное предприятие владеет половинной суммой уставного капиталовложения другой компании.

Ставки налогообложения для подарка

По общепринятой практике, все резиденты РФ платят единую ставку в 13% от общей стоимости имущества. для нерезидентов установлена ставка в 30%.

Образец договора дарения

Главным отличием подобного договора являются основания для владения имуществом, передаваемое в дар. И если оно принадлежит по праву собственности в долях, то его обязаны одобрить и собственноручно подписать все владельцы долей передаваемого по договору дарения.

Ну а в остальном он ничем не отличается от типового договора, с которым можно ознакомиться по этой ссылке: Образец .

Бухучет безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Поскольку происходит уменьшение актива предприятия, то эти операции проводятся по расходным статьям, в соответствии с принятой бухгалтерской политикой предприятия.

Может ли отец подать на алименты на сына

Для той компании, кому предназначается дар, этот факт расценивается как увеличения активов. а стоимость определяется в индивидуальном порядке исходя из примерной стоимости подобного имущества на рынке.

К полученному результату добавляются расходы на осуществление транспортировки, разгрузки и доводки имущества до состояния возможного использования.

Отсюда возможны проводки: по счету 08 в строке рыночная стоимость по счету 98 заносятся сведения о безвозмездности, а на проведенные расходы в счете 60 заносят учетные данные о расходах.

Бесплатная консультация юриста

Безвозмездная передача имущества государственному учреждению. Безвозмездная передача товара между юридическими лицами

В настоящее время часто встречаются случаи, когда юридические и физические лица на безвозмездном основании передают свое имущество или денежные средства сторонним лицам. И в связи с этим появляется вопрос, а не нарушаются ли таким путем законы РФ.

Осуществляя разного рода деятельность, компании могут совершенно безвозмездно дарить или, наоборот, получать различное имущество. После того, когда осуществлены подобного рода операции, у организации, получившей «подарок», не могут возникнуть следующие обстоятельства
:

  1. Имущество ни в коем случае не должно быть оплачено ни в каких формах.
  2. У компании не должны возникнуть встречные обязательства. Так, компания не имеет право требовать взамен какие-либо услуги, товары и так далее.

В том случае, если компания передает свое имущество на безвозмездном основании, то бухгалтерия принимающей стороны должна выполнить несколько учетных мероприятий.

Если учитывать тот факт, что после передачи имущества в компании произойдет выбытие средств, то логично рассуждать, что уменьшится и финансовая выгода организации
. Потому процедура станет расходной статьей, что прописано в п. 2 ПБУ 10/99 .

Вот почему данные расходы относятся исключительно к операционным
, а их учет осуществляют правилами, которых необходимо придерживаться при выбытии основных средств. В статье 270 НК РФ прописано, что цена имущества, отпущенного безвозмездно, а так же расходы, понесенные в связи с данной операцией, не учитываются как налоги на прибыль
.

Особенности принимающей компании

Для того чтобы учесть имущество, отданное безвозмездно, компании следует опираться на ПБУ 6/01 . Согласно данному положению, для того, чтобы оценить имущество, нужно взять его рыночную стоимость на тот момент, когда необходимо поставить имущество на бухучет. Сюда же добавляются и те затраты, которые были понесены на транспортировку и приведение недвижимости в пригодное состояние.

В чем нюансы

В настоящее время договор, оформляемый по безвозмездным операциям, осуществляемыми между юридическими лицами, является одним из самых спорных моментов
и имеет и гражданский, и правовой характер.

А все благодаря тому, что главным пунктом является обязательство по оплате, а в данном договоре он как таковой отсутствует
. Что же до практики, то здесь такие процедуры встречаются очень часто, что влечет за собой составление множества договоров.

Собственно, у данного договора будет несколько нюансов
:

  1. У обеих сторон отсутствуют какие-либо обязательства, которые имеются в большинстве договоров об оплате.
  2. Договор может быть осуществлен не в полной мере.

В договоре в обязательном порядке следует прописать все те обязанности
, которые возлагаются на обе стороны.

В современном бухгалтерском учете такие договоры ничем не ограничиваются, а потому будут признаны легитимными, хотя и нет никаких указаний в кодексе по этому поводу. Вот почему, учитывая специфику таких договоров, их чаще всего приравнивают к договорам дарения.

Как проводится

Если речь идет о передающей организации, то здесь выбывающее имущество оформляется в общем порядке, а потому от иного типа оформления никак не отличается. Что же до подтверждения выбытия имущества, то оно подтверждается следующими документами
:

Дарение считается процедурой, выполняемой на безвозмездной основе
. Благодаря этому, она оформляется на счете реализации. Вот почему бухгалтерские проводки, составляемые благодаря тому, что недвижимость выбывает из учета, мало чем отличаются от тех проводок, которые оформляются при продаже основной суммы.

Здесь есть всего лишь одно отличие — это нулевая цена за продажу такого объекта
, в результате чего у отдающей безвозмездно компании возникает заранее запланированный убыток.

Подобная убыль может складываться из двух показателей – это стоимость имущества, которое выбыло из учета, и расходы, понесенные в связи с тем, что оно выбыло.

К примеру, сюда можно отнести демонтаж, транспортировку и иные траты, связанные с безвозмездной передачей.

Что же до общего количества проводок
, которые связаны с тем, что имущество выбыло из учёта, то они представлены ниже:

Операция
Проводка

ДебетКредит
Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта01-201-1
Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения0201-2
Списание остаточной стоимости передаваемого объекта91-201-2
Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче91-276
Начисление НДС91-268-2
Выявленный финансовый результат9991-9

Если говорить о бухучете, осуществляемом с принимающей стороны, то тут так же есть свои особенности
. Данная сторона должна осуществлять учет в общем порядке
. Поэтому и процедуры в некотором смысле будут схожими. Что же до документов, то они так же будут схожи с теми, что имеются у передающей стороны.

Изначальная стоимость тех средств, которые получены благодаря процедуре дарения, определяется в качестве рыночной цены на тот момент, когда поступила передача. Учитываются также и расходы, которые были понесены из-за доставки и процедур, благодаря которым имущество находится в состоянии, пригодном для эксплуатации.

В данном случае проводки, осуществляемые благодаря процедуре дарения, со стороны получателя будут выглядеть следующим образом:

Операция
Проводка

ДебетКредит
Стоимость полученного объекта0898
Затраты на доведение имущества до пригодного к использованию0823, 26, 60, 76
НДС по поступившему имуществу1960, 76
Принятие к учету объекта0108
Амортизация по полученным объектам20, 23, 2502
Доход в размере амортизационных отчислений9891-1

Не смотря на то, что с первого взгляда ведение учета со стороны передаваемых и принимаемых сторон кажется очень простым, на самом деле это не так. Так, процедура дарения в в налоговом учете может приводить к весьма проблематичным двусмысленным ситуациям, которые, кстати, фискальные органы и налоговая инспекция толкуют по-разному.

Проводки

В том случае, если компания осуществляет передачу средств на безвозмездной основе, то это сопровождается следующими проводками
:

  • Дт.01 Кт.01
    — списана первоначальная стоимость,
  • Дт.02 Кт.01
    — списана сумма начисленной амортизации,
  • Дт.91 Кт.01
    — списана в состав прочих расходов ,
  • Дт.91 Кт.23, и др.
    — отражение прочих расходов, связанных с безвозмездной передачей.

Цена такого имущества, так же как и расходы, понесенные компанией в связи с процедурой дарения (демонтаж, транспортировка и так далее), никак не влияют на налоговую базу по налогу на прибыль, что четко прописано в статье 270 НК РФ. К слову, в законе нет никаких исключений из данного правила.

Внереализационными доходами нельзя назвать имущество, которое поступило безвозмездно от юридических и физических лиц и которое участвует в уставном капитале компании-получателя, доля которого составляет более 50%
. Однако, как уже было сказано ранее, законом запрещено осуществлять безвозмездную передачу между теми некоммерческими организациями, которые не связаны между собой. Так что же из этого следует?

Это говорит о том, что данная передача может быть выполнена лишь в нескольких случаях
:

  1. Если хозяйствующие взаимосвязанные компании и объекты попадают под исключение, прописанное в статье 251.
  2. Хозяйственные взаимосвязанные объекты не попали под статью 251 благодаря тому, что их доля в уставном капитале меньше 50%.

На практике зачастую получается, что безвозмездная передача между двумя юридическими лицами практически невозможна.

Фискальные органы периодически требуют, чтобы безвозмездное имущество было включено во внереализационные общие доходы. Единственное, что могут сделать в данной ситуации юридические лица – это обратиться за помощью в арбитражный суд.

Образец договора

При составлении договора обязательно следует указывать необходимые данные
:

  1. Полноценное описание того имущества, которое передается компанией в дар, а также перечень прилагаемых документов.
  2. Информация о паспортных данных с обеих сторон.
  3. Адрес, по которому зарегистрировано передаваемое имущество.
  4. Адреса, по которым в данный момент проживают лица, осуществляющие дарение и принимающие имущество.

Как показывает практика, процесс дарения возможен между двумя юридическими лицами, но только при соблюдении всех норм закона.

Как происходит начисление НДС в данном случае, рассмотрено на примере в 1С.

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — частая хозяйственная операция. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. В этой статье мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор безвозмездной передачи

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ не противоречит гражданскому законодательству.

Бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что именно передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы.

В общем случае затраты у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Пример. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя. Проводки у дочерней компании. Точнее даже проводка, которая всего одна: Д 51 К 91. Учтена финансовая помощь учредителя.

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ),
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, согласно ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН передаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы.

У принимающей стороны не возникнет дохода, если компания-учредитель владеет более 50 % уставного капитала (ст. 346.15 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В ином случае возникнет прочий доход.

Если организация ведет деятельность только по ЕНВД, именно безвозмездную передачу надо проводить по общему или упрощенному режиму.

Важное изменение 2019 года

Из налогового кодекса с 01.01.2020 убрали оговорку о чистых активах (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Договор безвозмездной передачи имущества (образец)

Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицамиДокументы, необходимые для оформленияВ безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона.

Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог.

Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги,
  • нематериальные активы организации,
  • товары,
  • готовая продукция,
  • материалы, сырье,
  • оборудование, инструменты,
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими,
  • транспортные средства,
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия,
  • боевая техника и военное оборудование,
  • ядовитые вещества,
  • музейные и раритетные вещи,
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре,
  • одаривают религиозную организацию,
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит. п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом,
  • государственной структурой,
  • муниципальной организацией.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т. п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 “Безвозмездные поступления” – заносится сумма стоимости активов,
  • дебет 08, счет 60 “Сопутствующие расходы” – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить),
  • регистрационные документы обеих компаний,
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании,
  • удостоверения личности полномочных представителей,
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

  1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
  2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

  • активы получены по международным договорам Российской Федерации,
  • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций,
  • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала,
  • одаривают некоммерческое образовательное учреждение,
  • средства переданы на благотворительность,
  • дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Безвозмездная передача или дарение (читать далее…)С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99). К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит. п.). Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицамиНалог на прибыльДоговор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ ). Такое требование логично. Ведь по ст. 50 ГК РФ цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку можно признать ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет “Постоянное налоговое обязательство” К 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”. Если дарение запрещено, то почему его используют (читать далее…)Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе “дочки”. При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ ).

Pin
Send
Share
Send
Send