Помощь Юриста

Обнаружены недоставерные сведения егрюл что делать

Pin
Send
Share
Send
Send


В ЕГРЮЛ в массовом порядке появляются отметки о недостоверности юридического адреса и других сведений о компаниях. Под горячую руку попадают не только однодневки, но и реально работающие организации. Совместно с представителем ФНС России «ЭЖ» разобралась, чем опасно наличие такой отметки и как убрать ее из Реестра.

Налоговые органы рассылают компаниям письма, в которых просят представить доказательства достоверности юридического адреса. Игнорировать такие письма не стоит, поскольку иначе налоговики могут внести отметку о недостоверности сведений о компании в ЕГРЮЛ, в частности юридического адреса. Это может грозить множеством неприятных последствий: от отказа контрагентов работать с компанией, у которой стоит отметка о недостоверности, до исключения ее из Реестра.

Порядок исключения из ЕГРЮЛ

Самое серьезное последствие внесения отметки о недостоверности сведений для реально работающей компании — это ее исключение из ЕГРЮЛ. Раньше налоговые органы вправе были исключать из Реестра только недействующие юридические лица (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон № 129-ФЗ). С 1 сентября 2017 г. у них появилось больше оснований для исключения. Одно из них — как раз наличие отметки о недостоверности сведений о компании в ЕГРЮЛ в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи (подп. «б» п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Пока неясно, с какой даты нужно отсчитывать шесть месяцев — с даты внесения отметки или с 1 сентября, когда вступили в силу поправки. Вероятно, налоговики займут позицию, что отсчет нужно вести с даты внесения отметки, то есть если отметку внесли 1 июня, то процедуру исключения налоговики могут начать уже с 1 декабря. Поскольку такая позиция спорная, ее можно попробовать опровергнуть тем, что поправки, внесенные в Закон № 129-ФЗ, обратной силы не имеют и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, то есть после 1 сентября 2017 г. (п. 1 ст. 4 ГК РФ).

Будут ли налоговые органы автоматически исключать компании с отметкой о недостоверности по прошествии полугода, тоже пока неизвестно. В целом порядок исключения выглядит так: сначала регистрирующий орган должен принять решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Далее в течение трех дней с момента принятия такого решения он разместит его в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, то есть в журнале «Вестник государственной регистрации». Одновременно с решением о предстоящем исключении публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений исключаемым юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления (п. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Необязательно оформлять подписку на журнал, чтобы узнать, не принято ли в отношении компании решение о предстоящем исключении. Эту информацию можно проверить на сайте www.nalog.ru в разделе «Сведения, опубликованные в журнале „Вестник государственной регистрации“ о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц».

Затем в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении могут быть поданы заявления против исключения — от кредиторов, учредителей или от самой компании. Если в течение этого срока никаких возражений не поступит, то регистрирующий орган вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ без обращения в суд (п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Описанный порядок может показаться отличной возможностью, чтобы избавиться от неработающей компании. Ведь не нужно тратить деньги и время на процедуры ликвидации или банкротства. Но не все так просто — избавиться от долгов вряд ли получится. Так, если у исключенной компании были кредиторы, то они смогут взыскать ее долги с директора, члена коллегиального органа и других лиц, имеющих фактическую возможность определять действия юридического лица (например, участников), то есть долги компании не исчезнут, их смогут взыскать лично с директора или участника. Возложить субсидиарную ответственность на таких лиц можно, если кредитор докажет, что они действовали неразумно и недобросовестно (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Кому перейдет имущество компании после исключения

Вопрос о том, что происходит с имуществом исключенной компании, в законодательстве не урегулирован. Между тем недавно Верховный суд РФ рассмотрел спор, в котором пришел к выводу, что при исключении общества из ЕГРЮЛ его имущество переходит участникам (см. Определение СКГД ВС РФ от 18.07.2017 по делу № 78-КГ-17-46).

Ситуация была такая: компанию исключили из ЕГРЮЛ как недействующую. При этом у нее в собственности было помещение, находящееся в залоге в целях обеспечения займа, который она взяла у другой организации еще несколько лет назад.

Единственный участник исключенной компании потребовал в Росреестре снять обременение на помещение. Но тот отказал, поскольку заявитель не был залогодателем. Тогда участник подал иск о признании права собственности на это помещение. Суд первой инстанции удовлетворил его, посчитав, что с момента внесения записи о прекращении деятельности общества его единственный участник является собственником принадлежавшего обществу имущества. При этом он был вправе подать заявление о погашении регистрационной записи об ипотеке. Апелляция отменила это решение и отказала в иске. Она отметила, что в законодательстве не предусмотрено наделение учредителей имуществом общества, исключенного из ЕГРЮЛ.

Гражданская коллегия Верховного суда РФ с апелляцией не согласилась. В статье 63 ГК РФ сказано, что оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками. Это означает, что и при исключении общества из ЕГРЮЛ имущество переходит его участникам, если у него нет кредиторской задолженности. Если у ликвидированного должника осталось нереализованное имущество, за счет которого можно удовлетворить требования кредиторов, то взыскатель, не получивший исполнения по исполнительному документу, иное заинтересованное лицо или уполномоченный государственный орган вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право (в соответствии с п. 5.2 ст. 64 ГК РФ). Дело было направлено на новое рассмотрение.

К аналогичному выводу пришел АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.01.2017 № Ф04-51/2016 по делу № А45-6522/2015. В этом деле рассматривалась другая ситуация: ООО «Экодат» исключили из ЕГРЮЛ. Это общество было участником ООО «Темп». Единственный участник исключенного ООО «Экодат» подал иск о признании за ним права собственности на долю в ООО «Темп». При первом круге рассмотрения дела ему отказали в иске. Затем суды решили, что при исключении общества из ЕГРЮЛ его участников нельзя лишать права на получение имущества. При этом они учли, что в законодательстве и уставе нет ограничений на переход прав на долю прекратившего свою деятельность общества к его участнику в виде необходимости получения согласия других участников. В итоге суды признали единственного участника ООО «Экодат» универсальным правопреемником ООО «Экодат» на долю в ООО «Темп».

В то же время раньше встречались решения, когда суды отказывали участникам в передаче им имущества исключенного общества. Они ссылались на то, что нужно было использовать процедуру, предусмотренную п. 5.2 ст. 64 ГК РФ, то есть подать заявление о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право (постановление АС Московского округа от 18.04.2016 № Ф05-2693/2016 по делу № А41-879/2014).

Чем еще может грозить отметка о недостоверности юрадреса

Помимо риска попасть под исключение из ЕГРЮЛ, отметка о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ может принести немало других проблем.

Из-за наличия в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности с такой компанией могут отказаться работать ее контрагенты. Особенно те, кто тщательно проверяет партнеров. Причем даже если отметку позже уберут, все равно в выписке из ЕГРЮЛ останется запись о том, что эта отметка была. Полностью убрать ее можно только через суд. То есть лишь в том случае, если суд признает, что регистрирующий орган изначально неправомерно ее поставил.

Руководители и участники, владеющие не менее 50% доли в уставном капитале общества, в отношении которого стоит отметка о недостоверности, не смогут провести регистрационные действия в отношении других юридических лиц (подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).

Еще одна проблема, с которой могут столкнуться компании, — это блокировка счета или расторжение договора с банком. Дело в том, что налоговые инспекции отправляют в банки уведомления о том, что компания не находится по своему юридическому адресу (п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088). На этом основании банки часто приостанавливают операции по счетам. При этом открытие нового счета тоже может стать проблемой: другой банк вправе отказать в открытии банковского счета по этому же основанию (п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

За несоответствующие действительности сведения в ЕГРЮЛ к административной ответственности могут привлечь руководителя юридического лица (см., например, постановление Архангельского областного суда от 09.03.2017 № 4а-100/2017). В частности, его могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб. Повторное совершение этого правонарушения влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (ч. 4, 5 ст. 14.25 КоАП РФ).

Не исключена вероятность того, что из-за недостоверного адреса налоговики продолжат, как и раньше, обращаться в суд с требованием об обязании начать процедуру ликвидации компании за ее счет, то есть вместо исключения из ЕГРЮЛ (решение АС Волгоградской области от 18.09.2017 по делу № А12-26579/2017).

Например, в июле 2017 г. (тогда еще не действовало такое основание для исключения из Реестра как наличие отметки о недостоверности) суд обязал участника ликвидировать компанию из-за отметки о недостоверном юридическом адресе. Причем первая инстанция отказала налоговикам в таком иске. Она указала, что акт осмотра, которым зафиксировано, что компания не находится по юридическому адресу, — еще не основание для ликвидации компании. А налоговый орган вправе был сам исключить компанию из ЕГРЮЛ, если она является недействующей. Апелляция это решение отменила и обязала участника начать процедуру ликвидации. Она отметила, что эту компанию нельзя было исключить по причине того, что компания недействующая, поскольку она сдавала отчетность. При этом юридическое лицо действительно можно ликвидировать, если при его создании были допущены грубые нарушения закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов (подп. 1 и 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ, п. 2 ст. 25 Закона № 129-ФЗ). На решение апелляции повлияло также то, что уведомления не доходили до компании, что она не пыталась внести какие-либо изменения в сведения об адресе, а в суд не представила мотивированных возражений (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2017 № 15АП-10537/2017 по делу № А32-3871/2017).

Как избежать включения в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности адреса

Если компания получила уведомление из налоговой инспекции с требованием представить доказательства достоверности юридического адреса, однозначно не стоит его игнорировать. Практика показывает, что проще решить эту проблему на этой стадии, чем потом пытаться исключить из Реестра отметку о недостоверности.

Итак, после получения уведомления налоговой инспекции у компании есть 30 дней на ответ. В этот период рекомендуется представить:

договор аренды (субаренды) с собственником помещения,

гарантийное письмо с подтверждением собственником, что компания находится по юридическому адресу,

свидетельство о праве собственности на помещение.

Дополнительно можно представить переписку сторон по договору, платежные поручения об оплате, фотографии офиса, вывески на входе и другие доказательства того, что компания располагается по юридическому адресу.

Если компания еще не получала никаких уведомлений из налоговой инспекции, ей лучше все равно периодически проверять сведения о себе в ЕГРЮЛ. Бывают ситуации, когда налоговая инспекция вносит отметку о недостоверности, хотя компания даже не получала требование предоставить достоверные сведения. Проверить эту информацию можно на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Для этого нужно ввести ИНН или ОГРН или наименование компании. После ввода этих данных автоматически формируется выписка из ЕГРЮЛ. В ней в разделе «Дополнительные сведения» (это строка 9) может быть указано, что сведения недостоверны. Там же указывается причина: например, можно будет увидеть фразу «Результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице».

Что делать, если отметку о недостоверности адреса уже включили в ЕГРЮЛ

Если, несмотря на представление всех документов, подтверждающих достоверность адреса, налоговый орган все равно внес отметку о недостоверности, следующий шаг — подача жалобы в вышестоящий налоговый орган, то есть в Управление ФНС России. Как правило, в ответ на такую жалобу управления присылают письмо с отпиской, что нужно внести достоверные сведения, то есть даже не принимают отдельное решение. После этого можно обратиться в арбитражный суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по включению в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности юридического адреса компании (ст. 25.2 Закона № 129-ФЗ). Срок для подачи заявления в суд — один год с момента, когда истцу стало или должно было стать известно о нарушении права.

Другой вариант — это внести изменения в сведения о юридическом адресе. Например, компания арендует офис в бизнес-центре. При этом в ЕГРЮЛ числится адрес с указанием только номера дома, то есть неясно, в каком именно офисе она ведет свою деятельность. В этом случае, как правило, лучше сразу внести изменения в ЕГРЮЛ, а не судиться с регистрирующим органом. Причем адрес придется указать в точности, как это указано в договоре аренды и свидетельстве о праве собственности на помещение, то есть с указанием номера помещения и даже этажа (см., например, Определение ВС РФ от 29.10.2015 № 306-КГ15-13565 по делу № А12-38142/2014, постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.03.2017 № Ф04-142/2017 по делу № А45-13252/2016).

Во многих случаях есть смысл вообще сменить юридический адрес: если он массовый и фактически компания по этому адресу не находится. Дело в том, что сейчас налоговые органы ведут активную борьбу против таких компаний. Поэтому даже при попытке внести изменения, например, с указанием номера офиса, скорее всего, налоговики откажут в регистрации этих изменений. И есть риск, что суд их поддержит. Например, в одном деле компания пыталась зарегистрироваться по адресу массовой регистрации. Налоговый орган ей отказал, поскольку по этому адресу было зарегистрировано семь компаний и получалось, что на каждую из них приходилось менее 1 кв. м площади. Суды решили, что отказ в регистрации является законным (постановление АС Поволжского округа от 05.04.2017 № Ф06-19376/2017 по делу № А65-9805/2016).

Помимо этого, если налоговый орган примет решение о предстоящем исключении, то компания или ее участники могут направить свои возражения (п. 6 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Эти возражения должны быть мотивированными. Подать их можно, передав лично в налоговый орган, отправив по почте (с заверенной нотариально подписью) либо в форме электронного документа (с электронной подписью). Это поможет предотвратить исключение из ЕГРЮЛ

Еще одна возможность не дать исключить компанию из ЕГРЮЛ — это начать процедуру банкротства. Этот вариант выгоден, скорее, для кредиторов, которые претендуют на получение долгов от компании, находящейся на грани исключения. Дело в том, что если у налогового органа имеются сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве в отношении компании, то он не вправе ее исключить. Такие сведения налоговикам обязаны передавать суды (подп. «и. 2» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных юридического лица (адрес юридического лица). Информация о недостоверности адреса юридического лица была получена из электронной выписки ЕГРЮЛ с сайта ФНС России, от налогового органа никаких писем и уведомлений не получалось, никакие изменения по заявлению юридического лица не регистрировались в ФНС России. 1. Какие необходимо совершить действия юридическому лицу в данной ситуации? 2. Какие последствия могут наступить для юридического лица в связи с внесением данной записи в ЕГРЮЛ? Предусмотрена ли административная ответственность за непредоставление ФНС России достоверных данных об адресе юридического лица? 3. Каков порядок исключения из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице?

1. С 01.01.2016 Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации) действует в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ. С этой даты значительно расширены пределы проверки достоверности сведений ЕГРЮЛ: теперь это проверка не только новых сведений (вносимых в ЕГРЮЛ), но также и таких, которые уже там содержатся (п. 4.2 ст. 9 Закона о госрегистрации). Кроме того, в общих чертах установлены порядок и срок такой проверки, а также полномочия ФНС России. Однако это не означает, что с 01.01.2016 проверка проводится в каждом случае обращения к регистрирующему органу. Напротив, согласно п. 4.1 ст. 9 Закона о госрегистрации по общему правилу (т.е. в большинстве случаев) запрещена проверка сведений, содержащихся в представленных документах. Исключение составляет возникновение у регистрирующего органа обоснованных сомнений в достоверности сведений, уже включенных либо только включаемых в ЕГРЮЛ (п. 4.2 ст. 9 Закона о госрегистрации). Перечень таких ситуаций установлен самим регистрирующим органом (п. 4.3 ст. 9 Закона о госрегистрации, п. 5.9.52 Положения о ФНС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506) в п. 2 Приложения N 1 к приказу ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72 "Об утверждении оснований, условий и способов . " (далее - Приказ N ММВ-7-14/72).

Специальная процедура (уведомление о недостоверности и представление дополнительных сведений и документов) предусмотрена лишь для ряда сведений о юридическом лице (пп. "в", "д", "л" п. 1 ст. 5, п. 6 ст. 11 Закона о госрегистрации, п. 18 Приложения N 1 к Приказу N ММВ-7-14/72), в том числе сведений об адресе юридического лица. При наличии предусмотренных законодательством о государственной регистрации оснований регистрирующий орган проводит проверку достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ независимо от даты их включения (письмо ФНС России от 06.03.2017 N ГД-4-14/[email protected]). Если выявлена недостоверность уже внесенных в ЕГРЮЛ сведений, то регистрирующий орган вносит туда же запись о недостоверности сведений о юридическом лице (абз. второй п. 6 ст. 11 Закона о госрегистрации, п. 18 Приложения N 1 к Приказу N ММВ-7-14/72, смотрите также письмо ФНС России от 02.09.2016 N ЕД-3-14/[email protected]).

2. Внесение записи о недостоверности сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ вызывает ряд неблагоприятных последствий как для самой организации, к которой относится запись, так и для связанных с этой организацией лиц. ФНС вправе отказать в государственной регистрации связанных с включением в ЕГРЮЛ сведений об участнике (учредителе) организации или о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации, если:

- данное лицо имеет право без доверенности действовать от имени такой организации, в отношении которой уже содержится запись о недостоверности сведений, предусмотренных подпунктами "в" или "л" п. 1 ст. 5 Закона о госрегистрации. Указанная запись о недостоверности не влечет отказа в указанной государственной регистрации, если ей более трех лет (на момент подачи документов в ФНС) либо она была внесена по заявлению о недостоверности, то есть в порядке п. 5 ст. 11 Закона о госрегистрации без проверки (абзац четвёртый пп. "ф" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации),

- данное лицо владеет 50% и более голосов от общего количества голосов в таком ООО, о котором в ЕГРЮЛ уже содержится запись о недостоверности сведений, предусмотренных подпунктами "в" или "л" п. 1 ст. 5 Закона о госрегистрации. Указанная запись о недостоверности не влечет отказа в указанной государственной регистрации, если ей более трех лет (на момент подачи документов в ФНС) (абз. пятый пп. "ф" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации).

С 01.09.2017 при наличии в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи у регистрирующего органа будет право исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ в порядке ст. 21.1 Закона о госрегистрации. Соответствующие изменения вносятся Федеральным законом от 28.12.2016 N 488-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

При определенных обстоятельствах наличие недостоверных сведений в ЕГРЮЛ может повлечь и иные неблагоприятные последствия для организации. Так, согласно абзацу третьему п. 2 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо обязано возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о нем в ЕГРЮЛ. Напомним также, что организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст. 165.1 ГК РФ), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя (п. 3 ст. 54 ГК РФ, смотрите также постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица"). Нельзя исключить и риск привлечения к административной ответственности (смотрите ч.ч. 3, 4, 5 ст. 14.25 КоАП РФ, а также материал: Энциклопедия решений. Административная ответственность за непредставление, несвоевременное представление, представление недостоверных или заведомо ложных сведений в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Наконец, запись о недостоверности сведений о юридическом лице обязательно вносится в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (пп. "з.1" п. 7 ст. 7.1 Закона о госрегистрации). Поскольку информация, содержащаяся в указанном реестре и в ЕГРЮЛ, является общедоступной, такая запись может негативно сказаться на репутации организации.

3. Порядок исключения из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице либо ее аннулирования законодательством не установлен. На наш взгляд, из положений п. 6 ст. 11 Закона о госрегистрации следует, что для исключения из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в регистрирующий орган должны быть представлены соответствующие актуальные сведения. Имеющиеся на сегодняшний день разъяснения по этому вопросу сводятся по существу к тому, что для исключения записи о недостоверности сведений из ЕГРЮЛ необходимо представление в регистрирующий орган заявления по форме Р14001 с указанием актуальных сведений о юридическом лице, в том числе о его адресе (смотрите информацию на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn43/news/activities_fts/6767234 и информационное сообщение в системе ГАРАНТ). Полагаем, что в приведенной ситуации достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе может быть подтверждена путем направления в регистрирующий орган соответствующей информации с приложением необходимых документов (например договора аренды и т.п.). Если же по результатам рассмотрения регистрирующим органом указанной информации запись о недостоверности сведений не будет исключена из ЕГРЮЛ, внесение регистрирующим органом записи о недостоверности сведений о юридическом лице может быть оспорено в вышестоящем органе либо в суде по правилам главы 24 АПК РФ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

«Порядок исключения юрлиц, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности, пока находится в стадии проработки»

На вопросы, которые поступили от читателей «ЭЖ» в связи с внесением отметок о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Виталий Григорьевич Колесников.

«ЭЖ»: Сейчас многие компании получают письма из налоговых органов с требованием предоставить доказательства достоверности юридического адреса. С чем связано массовое отправление таких писем?

Виталий Григорьевич: ФНС России существенно активизировало работу по обеспечению достоверности сведений о компаниях, содержащихся в ЕГРЮЛ. Обеспечение достоверности ЕГРЮЛ направлено на защиту интересов его пользователей, в первую очередь бизнеса, при получении информации об их контрагентах. Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. Например, обоснованные сомнения в достоверности сведений о руководителе юридического лица возникают, если единственный участник заявил о своей непричастности к деятельности данной организации. Соответственно, обоснованными будут и сомнения в достоверности адреса такой организации.

Сомнения в достоверности адреса юридического лица возникают не только в связи с его «массовостью» (когда по адресу зарегистрировано десять и более юридических лиц), но и если адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и т.д.) или если это адрес, в отношении которого в территориальных органах ФНС России имеется заявление собственника объекта недвижимости о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе такого объекта недвижимости в качестве адреса регистрации юридического лица и т.д.

«ЭЖ»: В отношении реально работающей компании внесли отметку в ЕГРЮЛ о недостоверности. Адрес массовый, это бизнес-центр, в котором много арендаторов. Но компания действительно находится по своему юридическому адресу. Что нужно предпринять, чтобы убрать из ЕГРЮЛ отметку?

В. Г.: Если, по мнению заинтересованного лица, запись о недостоверности адреса внесена ошибочно или решение об отказе в регистрации принято неправомерно, такое лицо вправе обжаловать решение (в порядке, определенном главой VIII. 1 Закона № 129-ФЗ). Также в целях фактического исключения данных о недостоверности сведений можно представить в регистрирующий орган документы, содержащие сведения, идентичные тем, в отношении которых содержится запись о недостоверности, то есть подать заявление по форме 14001 с указанием того же юридического адреса (достоверного, по мнению заявителя).

«ЭЖ»: Если компания подтвердит, что она реально находится по юридическому адресу, и в отношении нее уберут отметку о недостоверности, останутся ли в выписке из ЕГРЮЛ сведения о том, что такая отметка когда-то вносилась?

В. Г.: Да, в истории такая запись останется, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в случае изменения содержащихся в государственных реестрах сведений ранее внесенные сведения сохраняются. Но если юридическое лицо своевременно и надлежащим образом отреагирует на уведомление о необходимости предоставления в регистрирующий орган достоверных сведений, то запись о недостоверности не внесут.

«ЭЖ»: В каком порядке планируется исключать компании с отметками из ЕГРЮЛ?

В. Г.: Порядок исключения юридических лиц, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности, пока находится в стадии проработки. Но как уже отмечалось, не надо доводить ситуацию до риска исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Если организация действующая, то времени для изменения сведений на достоверные у нее будет достаточно.

«ЭЖ»: У компании юридический адрес указан без номера офиса. Нужно ли внести изменения в ЕГРЮЛ с уточнением номера офиса?

В. Г.: Согласно законодательству о государственной регистрации адрес юридического лица должен быть указан в ЕГРЮЛ со всеми его детальными элементами: дом (владение и т.п.), корпус (строение и т.п.), квартира (офис и т.п.). Поэтому в тех случаях, когда указанный в ЕГРЮЛ адрес должным образом не детализирован, компаниям рекомендуется подать документы на внесение изменений.

«ЭЖ»: Если в отношении компании внесена отметка о недостоверности, то ее директор в течение трех лет не вправе совершать регистрационные действия с другими юрлицами. Если отметку о недостоверности потом уберут, то директор сможет совершать регистрационные действия или все равно три года на него будет распространяться такое ограничение?

В. Г.: Если организация изменит сведения на достоверные, то основания для принятия решения об отказе в государственной регистрации юридического лица в соответствии с подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ будут отсутствовать с даты регистрации соответствующих изменений.

Начнем с последствий

Во-первых, пока запись о недостоверности не будет удалена, провести регистрацию, касающуюся других данных, будет невозможно.

Во-вторых, если запись о недостоверности сведений фигурирует в реестре более шести месяцев, налоговым органом может быть принято решение об исключении такой компании из ЕГРЮЛ. Напомним, что в этом случае появляется возможность привлечь контролирующее лицо к субсидиарной ответственности в упрощённом порядке (то есть без банкротства).

В-третьих, запись о недостоверности несёт существенные репутационные риски. Навряд ли кто-то захочет работать с компанией, имеющей признаки однодневки.

Они могут проводится в следующих случаях:

  1. По заявлению лица, данные о котором недостоверны.
  2. По заявлению собственника помещения.
  3. В налоговую поступили сведения из других источников.

То есть, как Вы понимаете, проверить можно любую организацию.

При выявлении недостоверных данных, инспекторы руководствуются своими внутренними документами.

В частности, в них указаны следующие признаки недостоверности:

  1. Руководитель в 5-ти и более организациях.
  2. Учредитель более, чем в 10-ти ООО.
  3. По данному адресу зарегистрировано более 10 организаций.
  4. Организацией управляет дисквалифицированное лицо.

Это далеко не все моменты, следствием которых могут быть недостоверные сведения в ЕГРЮЛ.

Как проводится проверка достоверности сведений указанных в реестре

Разумеется, первым делом проверяющие изучают имеющиеся документы. Затем они делают запросы в компетентные органы. На данном этапе от Вас ничего не зависит.

Далее инспектора начинают опрос лиц, которые могут обладать информацией. Настоятельно Вам советуем: отнестись к вызову на опрос серьёзно. Предоставить (нужные Вам) сведения — это в Ваших интересах. Разумеется, убедитесь, что опрашиваемое лицо обладает такими сведениями. Также он должен быть готов к возможному давлению со стороны проверяющих.

Например, имелись прецеденты, когда инспекторы предлагали действующему руководителю подписать объяснения о том, что он является номиналом.

При проверке недостоверности сведений об юр. адресе, инспекторы едут осматривать офис

Обратите внимание! Проверку юридического адреса инспекторы могут совершить без Вашего присутствия. Им достаточно подписей двух понятых в протоколе осмотра или видеозаписи.

Первое, что они проверяют — это наличие вывески указывающей на организацию. Желательно, чтобы на ней были часы работы и контактные телефоны.

Далее проверяется присутствие сотрудников организации. Также они ищут другие признаки компании: наличие документов, оборудования и так далее.

Кроме того, для внесения сведений о недостоверности адреса организации, ФНС достаточно того, что фирма не получает почтовую корреспонденцию. Поясним, в соответствии с законом, юр. лицо обязано это делать по зарегистрированному адресу.

Для иллюстрации вышеописанного, представьте такую ситуацию

Организация зарегистрирована по месту жительства директора. Последний отправился в длительную командировку или в отпуск. Во время его отсутствия, налоговая направила письмо организации. Соответственно, его никто не получил. Следовательно, налоговики выезжают с проверкой.

Далее самое интересное. Само собой, на двери квартиры вывески организации нет. На звонок в дверь, естественно, никто не отвечает. Признаков присутствия работников организации нет. Разумеется, никакая заявленная уставная деятельность не бурлит.

Последнее, что остаётся сделать инспекторам — это постучать в дверь соседей и попросить их расписаться в протоколе, что по данному адресу никакой организации нет.

Причём заметьте, и соседи не соврали, и к инспекторам не подкопаешься.

Проверки

Записи о недостоверности появляются в рамках проведения ИФНС проверок информации о юридических лицах. Делятся они на два вида:

1. Проверка сведений при подаче документов на госрегистрацию,

2. Проверка сведений, которые уже содержатся в ЕГРЮЛ.

Первый вид проводится в течение срока, отведённого на госрегистрацию (создания компании, внесения изменений в сведения о ней). При этом его течение могут приостановить (продлить) на 1 месяц.

Оснований для проведения такой проверки масса, в том числе, если:

а) поступили возражения заинтересованного лица, по поводу регистрации,

б) что-то не так с адресом (адрес более 5 юр. лиц, объект недвижимости разрушен и т.д.),

в) есть признаки того, что от компании «избавляются» через реорганизацию (присоединение и т.п.).

Перечисленное выше считается основанием для проведения проверки, формально. На практике же наличие указанных признаков почти всегда означает отказ в регистрации.

Если проверка пройдёт «неудачно», в лучшем случае в регистрации откажут, в худшем -руководителя еще и привлекут к административной ответственности в виде штрафа от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Если проверку не удастся пройти повторно, есть риск получить дисквалификацию (ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ).

Второй вид проверок интересней, поскольку именно в результате их проведения в ЕГРЮЛ и появляются записи о недостоверности сведений. Законодатель предусмотрел всего два основания для проверки (зато какие!):

а) в инспекцию поступило заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ,

б) ИФНС имеет иную информацию о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

  • состав правонарушения в данном случае заключается в предоставлении в налоговую документов, содержащих недостоверные сведения. Таким образом, если по результатам проверки будет вынесен отказ в регистрации, у налоговой есть все основания привлечь руководителя к ответственности.
  • дисквалификация подразумевает под собой ограничение права лица занимать должности в исполнительном органе компании, входить в совет директоров, осуществлять иное управление юридическим лицом. Часто, такие последствия недопустимы для реального собственника/руководителя бизнеса. Ограничение могут установить на три года.

Чтобы не попадать в эти списки — выбираем адрес для компании с осторожностью и избегаем использования явно номинальных лиц.

Другими словами, налоговая проводит проверки по своему усмотрению, найти основание при таких формулировках — не проблема.

Как выбирают кого проверять?

ФНС России 3 августа 2016 г. выпустила два письма № ГД-4-14/14127 и № ГД-4-14/14126, в которых поручила территориальным налоговым органам вести работу по выявлению юридических лиц, сведения о которых недостоверны. В письмах ФНС указала на признаки, свидетельствующие о недостоверности данных. Признаки различаются, в зависимости от даты регистрации юр лица:

до 1 августа 2016 г.

после 1 августа 2016 г.

более чем у 50 юрлиц

более чем у 5 юрлиц

Одинаковая управляющая компания

более чем у 50 юрлиц

более чем у 20 ю лиц

более чем у 50 юр лиц

более чем у 10 юр лиц

более чем у 50 юр лиц

более чем у 10 юр лиц

Руководитель числится мёртвым

Получить указанные сведения не составит особого труда. Первые четыре категории берём из ЕГРЮЛ. По дисквалифицированным есть отдельный реестр. Что касается смерти, то не зря же ведение единой системы ЗАГС с 1 января 2020 года передают ФНС.

Мероприятия проверки

В рамках проверки, ИФНС вправе проводить следующие мероприятия:

  • изучать имеющиеся документы и сведения, получать объяснения от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проверки,
  • получать справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверки,
  • проводить осмотр объектов недвижимости,
  • привлекать специалистов или экспертов.

Первое мероприятие не имеет какой-то специфики, заключается оно в изучении документов регистрационного дела компании, а также заявлений заинтересованных лиц. Повлиять на это проверяемый вряд ли сможет.

Второе мероприятие, по сути, представляет опрос. Для этих целей ИФНС может вызвать любое лицо, потенциально владеющее информацией. Рекомендуем не игнорировать подобные вызовы и по возможности являться (направлять адекватных представителей).

В рамках третьего мероприятия ИФНС по межведомственным канал связи запрашивает любую необходимую информацию (например из Росреестра или ЗАГСа). Так что, указывать «неживое» лицо или несуществующее здание не стоит. Кроме этого, информация может быть запрошена у нотариуса и других юридических лиц.

Осмотр объекта недвижимости, пожалуй, самое интересное мероприятие проверки. Дело в том, что для его проведения даже не требуется присутствие представителей проверяемого лица. Достаточно привлечь двух понятых или записывать осмотр на видео. Подписи понятых ставятся в протоколе осмотра, а если велась видеозапись, в акте осмотра делается соответствующая отметка.

Формы акта и протокола официально не утверждены, однако в письме ФНС, о котором мы говорили ранее, имеется рекомендуемая форма протокола осмотра объекта недвижимости, который заменяет собой и акт.

Эксперта или специалиста привлекают в тех случаях, когда инспектору, в рамках проверки, требуются познания в науке, технике и т.п. Привлечённый эксперт должен быть незаинтересован в исходе дела. О привлечении такого лица делается специальная отметка в протоколе, фиксирующем результат мероприятия. В действительности, о фактах привлечения специалистов в рассматриваемых видах проверок нам пока не известно.

Если установлены недостоверный адрес, то подтверждением будут:

  1. Копии свидетельства о праве собственности или договор аренды. В последнем случае, желательно, приложить документы подтверждающие оплату аренды.
  2. Объяснения собственника помещения и руководителя организации.
  3. Копии почтовых конвертов. Они подтвердят почтовую доступность Вашей компании.

В случае несоответствия сведений об руководителе или учредителе необходимо выяснить причину. Далее действуем по ситуации.

Например, если ФНС обнаружила дисквалификацию, то нужно выяснить все обстоятельства. В том числе не перепутали ли Вашего главу организации с кем то иным.

Проверить дисквалификацию можно здесь.

Итоги проверки. Действия проверяемого

Если по окончанию проверочных мероприятий ИФНС придёт к выводу, что сведения в ЕГРЮЛ недостоверны, в адрес юридического лица, а также руководителю и участникам, будет направлено письмо с предложением внести достоверные сведения или представить документы, свидетельствующие, что налоговый орган ошибается. Срок для этого — 30 дней. В противном случае в ЕГРЮЛ как раз и будет внесена запись о недостоверности сведений.

Получив письмо по поводу недостоверности адреса, необходимо направить в налоговый орган доказательства, опровергающие вывод инспекции:

  • копии документов, подтверждающих право находиться по указанному в ЕГРЮЛ адресу, например, копии договора аренды, свидетельства о праве собственности и т.п.,
  • копии документов, подтверждающих получение почтовой корреспонденции. Это могут быть письма из ФСС и ПФР (их, как правило, направляют почтой), письма от контрагентов. Желательно, кроме самих вложений предоставить копии почтовых конвертов.

Если претензии касаются недостоверных данных о руководителе и/или участнике, необходимо понять, что послужило основанием для проведения проверки и какие мероприятия выполнил налоговый орган. Рекомендуем связаться с инспекцией и уточнить эту информацию. В зависимости от полученных данных предпринимаем конкретные меры.

В случае ошибки, например, полный тёзка собственника вдруг стал массовым руководителем или участником, или у ИФНС появилась информация что он умер, посетите инспекцию и дайте соответствующие пояснения. Если руководителя компании дисквалифицировали без его ведома или он вдруг написал заявление о том, что директором не является, в первую очередь нужно разобраться с этими вопросами. Например, понять из-за чего произошла дисквалификация можно, заглянув в реестр https://service.nalog.ru/disqualified.do. В нём указаны: статья КоАП, из-за которой произошла дисквалификация, наименование органа, составившего протокол, ФИО судьи, вынесшего постановление.

Внесли запись о недостоверности в ЕГРЮЛ. Как исключить?

Независимо от того, получилось ли в тридцатидневный срок направить ответ на уведомление ИФНС, в ЕГРЮЛ может появиться запись о недостоверности. Для того, чтобы её исключить, существует два способа: первый — внести достоверные данные, второй — обжаловать решение налоговой.

Для внесения достоверных данных, например, по поводу нового руководителя, принимаем решение о его назначении, готовим заявление по форме Р14001, заверяем его у нотариуса и направляем пакет документов в налоговую. Если недостоверным признали адрес, переезжаем на новое место. При наличии возможности оперативно заменить директора или найти адрес в пределах того же муниципального образования, процедура займёт 5 дней.

Обжалование — процесс более длительный. В общей сложности займёт примерно 3-4 месяца. Применим, когда вопрос является принципиальным. Обжаловать решение ИФНС нужно последовательно. Первоначально обращаемся в вышестоящий налоговый орган, если не помогло, идём в суд.

Порядок административного обжалования, требования к жалобе, сроки её подачи и рассмотрения, установлены в главе VIII.1 ФЗ «О гос регистрации юридических лиц . ».

Жалоба может быть подана в течение трёх месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Тянуть не советуем, жалуйтесь как можно раньше.

Срок рассмотрения жалобы составляет 15 рабочих дней. Его могут продлить еще на 10 дней, для того, чтобы регистрирующий орган предоставил документы, необходимые для рассмотрения жалобы.

Если вышестоящий орган отказал в удовлетворении требований или не уложился в отведённый на рассмотрение жалобы срок, мы вправе обратиться в арбитражный суд в течение трёх месяцев.

Основания для обжалования условно можно поделить на две группы:

  • налоговым органом нарушен порядок проведения проверки,
  • сведения на самом деле достоверны.

В первом случае в вышестоящий налоговый орган или суд необходимо направить доказательства того, что проверка была проведена с нарушением. Например, видеозапись осмотра не производилась или уведомление с требованием представить достоверные данные не направили директору, участнику или в адрес самой компании.

Вместе с тем, процедурные ошибки совершались ИФНС в самом начале работы механизма (См. дело А27-27001/2016), сейчас подобное — редкость (См. дело А71-5563/2017, А17-3118/2017).

Во втором случае проверяемый должен доказать факт достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Как мы указывали выше, для подтверждения адреса необходимо предоставить документы, указывающие легитимность его использования (договор аренды, например) и получение почтовой корреспонденции.

В настоящее время судебная практика складывается таким образом, что при наличии указанных доказательств (в особенности писем от госорганов, полученных почтой), запись о недостоверности сведений исключают из ЕГРЮЛ (См. дело: А73-5679/2017, А17-3405/2017).

Фактически, налоговый орган сделал покупку юридических адресов или номиналов бесполезным действием. Борьба с однодневками идёт полным ходом. Количество компаний, в отношении которых внесена запись о недостоверности, постоянно растёт.

Однако инспекторы на местах в своём рвении не щадят и добросовестных предпринимателей, указывая подобные сведения в отношении вполне рабочих организаций, например, только на том основании, что на контрольно-пропускном пункте сотрудник компании-арендодателя устно не подтвердил нахождение в одном из множества офисов организации-арендатора.

Рекомендуем провести ревизию данных о своей, а также о «родственных» компаниях, чтобы в самый неподходящий момент не оказалось, что в отношении одной из них внесены сведения о недостоверности, что наложит «табу» на регистрацию любых изменений и в отношении нормальных, действующих юридических лиц, имеющих того же учредителя или директора. Тем более, что для этого имеются все необходимые инструменты:

Как исключить запись о недостоверности сведений

Есть ещё одна проблема. Запись может появиться даже если Вы успели ответить в срок.

Есть два варианта решения проблемы.

  1. Предоставить актуальные данные.
  2. Подать жалобу на решение налоговиков.

Оговоримся сразу, второй способ длительный, затратный и энергоёмкий. Мы советуем прибегать к нему только в крайних случаях. Процедура может затянуться более, чем на 4 месяца. В течение этого времени Ваша организация может понести существенные убытки.

В первом же случае достаточно технически устранить недоразумения.

Если неверен адрес, то изменить его или предоставить фактические данные об уже имеющемся.

Если неверны сведения о директоре, то оформляем нового и подаём изменения.

В ИФНС подаём решение и заявление по форме Р14001. Заявление заверяем у нотариуса.

Если изменения не предполагают изменений в устав, то пошлину не платим.

Если у Вас затруднения с данной процедурой, Вы всегда можете обратиться к нашим специалистам. В таком случае срок внесения изменений составит 6 рабочих дней. Стоимость наших услуг по внесению изменений от 2500 рублей.

Ну и в конце ещё один необходимый сервис от ФНС. Здесь Вы можете заказать выписку из ЕГРЮЛ и проверить сведения о Вашей организации на достоверность.

Смотрите видео: Кудрявцева лишили гражданства за предоставленные им недостоверные сведения (May 2020).

Pin
Send
Share
Send
Send