Помощь Юриста

Порядок расчета и - удержания алиментов в - 2020 году

Pin
Send
Share
Send
Send


Законодательство требует от обоих родителей обеспечивать своих несовершеннолетних детей. Когда ребенок живет с одним из родителей, то другой платит алименты на его содержание. По практике в большинстве случаев дети остаются жить с матерью, а отец платит алименты. Но в последнее время эта тенденция не столь однозначна. Многие отцы воспитывают детей, а мамы уплачивают сумму на их содержание.

Житейские нюансы

Для тех граждан, которые совместно воспитывают своих детей, вопрос алиментов и тонкостей их оплаты совсем не интересен. Но многие отцы, которым приходится отчислять деньги на содержание потомства, не знают, как и в каком размере нужно платить алименты. Кроме того, большую роль здесь также играют опыт и компетентность работодателя. Поэтому разберемся с этим вопросом.

Основание для отчисления алиментов

На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:

  • исполнительный лист,
  • приказ суда,
  • алиментное соглашение, удостоверенное нотариально,
  • постановление исполнительного пристава.

Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).

Размеры отчислений

Не всегда в исполнительном документе указывают конкретный размер фиксированной суммы алиментов. Тогда горе-супругу и его работодателю следует знать, что придется платить:

  • на одного ребенка – 25 процентов от суммы насчитанного заработка без учета НДФЛ,
  • на двух детей – треть от того же дохода по таким же расчетам,
  • на трех детей и более – придется делиться половиной дохода.

Надо отметить, что некоторые личности глубоко погрязли с выплатами средств на содержание детей. Но имейте в виду, что Закон 229-ФЗ содержит жесткое ограничение: с одного человека нельзя удерживать на выплаты в счет других лиц в большем размере, чем 70 процентов его дохода за минусом подоходного налога.

Быстрое перечисление

Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.

Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.

Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):

  • размер высчитанных и перечисленных алиментов,
  • подоходного налога,
  • остаток суммы, получаемой алиментщиком.

Алименты на 1-го ребенка

Родитель Коваленко В.П. платит алименты на одного ребенка. В мае месяце ему начислили заработок со всеми доплатами в размере 36 тысяч рублей. По закону на одного ребенка с него нужно удержать 25 процентов дохода.

Подоходный налог с 36 тысяч составляет 4680 руб. (36 000 х 13:100).

Сумма, которая остается после уплаты НДФЛ: 36 000 – 4680 = 31 320 руб. Это тот показатель, из которого рассчитывают сумму алиментов.

В нашем случае алименты на одного ребенка составят: 31 320 х 25:100=7830 руб. Эта сумма будет перечислена другому родителю в 3-дневный срок на содержание сына или дочери.

Коваленко В.П. получит зарплату за минусом подоходного налога, алиментов, других удержаний по социальному и пенсионному страхованию, профсоюзным взносам. Если не брать во внимание другие отчисления, то сумма на руки будет составлять:

36 000 – 4680 – 7830 = 23 490 руб.

Алименты на 2-х детей

Если у Коваленко В.П. двое несовершеннолетних детей, то при начислении зарплаты в 36 000 рублей он должен заплатить одну треть от суммы 31 320 рублей:

31 320 : 3 = 10 440 руб. Такую сумму перечислят на содержание двух детей.

А работник получит на руки 36 000 – 4680 – 10 440 = 20 880 руб.

Алименты на 3-х детей

Когда у Коваленко В.П. трое детей, то он заплатит 50 процентов на алименты от суммы 31 320 рублей (при условии начисления 36 000 руб.). Итоговая сумма алиментов составит:

31 320 х 50:100 = 15 660 руб. Такую сумму удержат на трех детей.

Коваленко получит на руки:

36 000 – 4680 – 15 660 = 15 660 руб.

Один ребенок

В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:

36 000 – 1400 = 34 600 руб.

Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.

Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).

Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).

На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.

Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.

Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).

Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.

На 2-х детей

Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.

НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13 : 100 = 4316 руб.

В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:

31 684 : 3 = 10 561,3 руб.

Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.

Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.

Расчет налогового вычета на 3-х детей

36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.

Налог будет составлять: 30 200 х 13 : 100 = 3926 руб.

36 000 – 3926 = 32 074 руб.

Из суммы 32 074 руб. берется 50%:

32 074 х 50 : 100 = 16 037 руб. Это алименты.

На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.

Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).

Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Согласно действующему законодательству граждане обязаны содержать своих нуждающихся членов семьи (детей, родителей, супругов и других родственников). При распаде семьи взыскиваются алименты. О нюансах и подробностях процесса — наша статья.

Основания для удержания алиментов

Родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. Порядок и форма содержания определяется родителями самостоятельно п.1 ст. 80 Семейного кодекса РФ. При распаде семьи, как правило, возникает необходимость взыскивать алименты. Родители могут заключить соглашение о содержании несовершеннолетних детей. Если не получается договориться добровольно, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке (ст. 24 СК РФ).

Нормативные документы

  • Семейный кодекс РФ – регулирует положение о взыскании алиментов.
  • Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — в нем описан порядок взыскания алиментов.
  • Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Добровольная уплата алиментов

Родителю, который получает алименты, в этом случае не надо идти в суд, достаточно заявления работника-алиментоплательщика, в котором изложена просьба удерживать алименты. В заявлении указываются:

  • наименование организации-работодателя алиментоплательщика,
  • ФИО и паспортные данные алиментоплательщика,
  • ФИО и паспортные данные получателя алиментов,
  • ФИО и возраст ребенка, в пользу которого выплачиваются алименты,
  • выплаты, из которых необходимо удерживать алименты,
  • размер алиментов (процент или твердая сумма),
  • порядок удержания (один или два раза в месяц),
  • срок их перечисления,
  • дата начала удержания,
  • реквизиты получателя алиментов.

Уплата алиментов через суд

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Если добрых побуждений не наблюдается, сторона, у которой остается ребенок, вправе обратиться в суд. Там она получит один из исполнительных документов:

    исполнительный лист — выдается на основании судебного решения, которые вынесено после подачи искового заявления,

Судебный приказ и исполнительный лист имеют равную силу, отличаются лишь в способе и простоте получения. Судебный приказ получить не так сложно: нужно написать заявление и отнести его в суд. Если ответчик согласен с предъявленными требованиями, судья выносит судебный приказ.

Если ответчик не согласен, он должен оспорить приказ в течение 10 дней со дня получения. Например, заявлены требования на уже совершеннолетних, но нетрудоспособных детей или, если должник обязан выплачивать алименты по решению суда на других лиц, либо производит выплаты по другим исполнительным документам (Постановление Пленума ВС РФ от 26.12.2017 №56 «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов») — в этом случае заявителю, чтобы получить исполнительный лист, нужно подавать исковое заявление, приказ в этом случае не выдается.

В исполнительном документе должны быть определены:

  • размер, условия и порядок выплаты алиментов,
  • реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес для перечисления суммы.

Чтобы исполнительный лист имел законную силу, он должен содержать обязательные реквизиты. Форма бланка утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.

С 2020 года приставам не обязательно передавать в организацию оригиналы исполнительного листа, теперь можно удерживать алименты на основании копии. Это не касается документа, полученного от получателя алиментов, от него можно принять только подлинник.

Правила удержания алиментов

Алименты — это средства, которые в установленных законом случаях одни члены семьи обязаны выплачивать на содержание других, нуждающихся в этом, членов семьи.

Наиболее часто по месту работы производятся удержания из заработной платы работников алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Алименты относятся к числу обязательных удержаний, основанием для которых служат:

  • либо соглашение о содержании несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов), заключенное между родителями в письменной форме и удостоверенное нотариально. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа (ст. 100 Семейного кодекса РФ),
  • либо исполнительный лист (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).

Алименты удерживаются из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841.

Доходы, из которых удержание алиментов не производится, перечислены в статье 101 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). К числу таких доходов относятся, в частности:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность,
б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику,

  • страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности ,
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников :

а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами,
б) в связи с террористическим актом,
в) в связи со смертью члена семьи,
г) в виде гуманитарной помощи,
д) за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений ,

  • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Отдельно отметим такой вид выплат, как возмещение расходов, связанных с использованием личного трансопрта работника. С подобного возмещения алименты удерживать нельзя (см. «Правительство скорректировало перечень выплат, с которых не удерживаются алименты»).

Алименты удерживаются из заработной платы, начисленной за период, когда действуют алиментные обязательства.

Пример 1.В организацию поступил исполнительный лист, на основании которого подлежат удержанию алименты из заработной платы и иного дохода работника, начиная с 22 февраля 2019 г.
За февраль алименты удерживаются только из той части заработной платы, которая начислена за период с 22 по 28 февраля.
В марте 2019 г. работнику начислено годовое вознаграждение за 2020 г. Поскольку премия начислена за период, в котором алиментные обязательства на работника не были возложены, с суммы премии удержание алиментов не производится.

Размер алиментов, подлежащих удержанию из заработной платы и иных доходов должника, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом удержание алиментов никак не виляет на облагаемую базу по НДФЛ (см. «Алименты и другие удержания не влияют на размер налоговой базы по НДФЛ»).

Пример 2.В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с работника алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработной платы и иных доходов.
За январь работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., из которых 8 000 руб. выплачены за первую половину месяца (аванс).
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.:
(20 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 2 418 руб.
2. Производится исчисление суммы алиментов:
(20 000 руб. – 2 418 руб.) х 1/4 = 4 395,50 руб.
3. По итогам января работнику выплачивается:
20 000 руб. – 2 418 руб. – 8 000 руб. – 4 395,50 руб. = 5 186,50 руб.

Согласно пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов заработной платы.

На наш взгляд, во избежание ситуации, когда в результате удержаний из заработной платы должник практически полностью лишается средств к существованию, правильнее исходить из того, что размер удержаний не должен превышать 70 процентов суммы к выплате.

Пример 3.В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с работника алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей в размере 1/2 заработной платы и иных доходов.
За январь работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., из которых 8 000 руб. выплачены за первую половину месяца (аванс).
1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей — по 1 400 руб. на первых двух детей и 3 000 руб. на третьего ребенка:
(20 000 руб. – 1 400 руб. х 2 — 3 000 руб.) х 13% = 1 846 руб.
2. Производится исчисление суммы алиментов:
(20 000 руб. – 1 846 руб.) х 1/2 = 9 077 руб.
3. Предельный размер удержаний из суммы, выплачиваемой по итогам января:
(20 000 руб. – 1 846 руб. – 8 000 руб.) х 70%. = 7 107,80 руб.
Поскольку сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, по итогам января удерживается максимально возможная сумма — 7 107,80 руб. На следующий месяц переходит задолженность в сумме 1 969,20 руб. (9 077 руб. – 7 107,80 руб.).
Заметим, что многие специалисты предлагают иное решение.
Предельный размер удержаний рассчитывается из суммы заработной платы, начисленной за полный месяц и оставшейся после удержания НДФЛ:
(20 000 руб. – 1 846 руб.) х 70% = 12 707,80 руб.
Тогда исчисленная сумма алиментов не превышает установленного предела и может быть удержана полностью. В итоге, за вторую половину месяца работнику выдается (переводится на его счет в банке):
12 000 руб. – 1 846 руб. – 9 077 руб. = 1 077 руб.
Очевидно, что в этом случае работник оказывается практически без средств к существованию.

Как правило, алименты удерживаются один раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Однако, во избежание ситуаций, подобных описанной в примере 2, в случае, когда алиментные обязательства работника велики (превышают 1/3 дохода), на наш взгляд, целесообразно производить удержание алиментов при каждой выплате заработной платы, то есть каждые полмесяца.

Удержанные из заработной платы и иных доходов суммы алиментов выплачиваются получателю алиментов из кассы организации, пересылаются по почте или переводятся на его расчетный счет в банке не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода должнику.

В случае, если адрес получателя алиментов неизвестен, организация, получившая исполнительный документ, уведомляет об этом судебного исполнителя и перечисляет удержанные суммы алиментов на депозитный счет суда.

При этом расходы работодателя на почтовый перевод или комиссию банка за перечисление алиментов должен компенсировать плательщик алиментов.

С 1 июня 2020 года лица, выплачивающие зарплату и (или) иные доходы, на которые не может быть обращено взыскание при исполнительном производстве, должны будут указывать в расчетных документах код вида дохода. Это вызвано тем, что приставы не всегда могут определить, какой именно доход получил должник, и нередко взыскивают долги, в том числе, за счет выплат, на которые не может быть обращено взыскание. С указанной даты ситуация изменится: на основании кода вида дохода банки, обслуживающие счет должника, обеспечат правомерное удержание (см. «В следующем году работодателям придется указывать в расчетных документах код вида дохода»).

В соответствии со статьей 120 СК РФ алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

  • по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия,
  • при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты,
  • при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов,
  • при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак,
  • смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Как правило, в исполнительном документе указана либо конкретная дата, до которой производится удержание алиментов, либо возраст ребенка, по достижении которого алиментные обязательства прекращаются.

Пример 4.Ребенку, на содержание которого производится удержание алиментов из заработной платы работника, 23 октября 2019 г. исполняется 18 лет.
Алименты удерживаются:
– из заработной платы, начисленной за период с 1 по 22 октября включительно,
– из премии за IV квартал в части, приходящейся на период с 1 по 22 октября (пропорционально отработанным в указанном квартале дням),
– из премии за 2019 г. в части, приходящейся на период с 1 января по 22 октября.
При этом не имеет значения, что на момент начисления квартальной и годовой премий алиментные обязательства работника фактически прекращены.

Если на момент, когда ребенку исполнилось 18 лет, существует задолженность работника по алиментам, то алиментные обязательства не прекращаются: удержания производятся до полного погашения долга, независимо от возраста ребенка.

Пример 5.На основании исполнительного листа, поступившего в организацию, из доходов работника следует удерживать алименты, размер которых установлен в твердой денежной сумме — 30 000 руб. Размер заработной платы работника составляет 35 000 руб.
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 и 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
1. Производится исчисление НДФЛ (стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются):
35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.
2. Предельный размер удержаний из заработной платы:
(35 000 руб. – 4 550 руб.) х 70%. = 21 315 руб.
Поскольку сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, ежемесячно удерживается максимально возможная сумма — 21 315 руб. На следующий месяц переходит (и накапливается) задолженность в сумме 8 685 руб. (30 000 руб. – 21 315 руб.).
Накопленная сумма задолженности взыскивается до полного погашения.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация организации обязана в трехдневный срок сообщить об этом судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты. При этом исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях возвращается судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю (п. 1 ст. 111 СК РФ).

Что делать после получения исполнительного документа в суде

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Суд выдает исполнительный лист на руки взыскателю, взыскатель может самостоятельно направить исполнительный лист в организацию, где работает алиментоплательщик. В этом случае в организацию поступает оригинал документа, вместе с исковым листом получателю алиментов необходимо отправить заявление с указанием реквизитов банковского счета или с почтовым адресом.

Если алиментоплательщик работает на нескольких предприятиях, получателю алиментов необходимо получить в суде несколько экземпляров исполнительного листа или судебного приказа, по количеству мест работы.

Срок действия исполнительного листа или судебного приказа прекращается если:

  • ребенок достиг совершеннолетия (если на содержание ребенка не выплачивались алименты, можно в течение трех лет взыскать суммы за аналогичный период, даже после достижения 18 лет),
  • ребенок приобрел полную дееспособность до совершеннолетия (брак, эмансипация),
  • ребенок усыновлен другими людьми (кроме случаев, когда ребенка взяли под опеку или в приемную семью),
  • умер получатель или плательщик алиментов,
  • оспаривание родства плательщика алиментов с ребенком,
  • нуждающийся бывший супруг вновь вступил в брак,
  • трудоспособность получателя алиментов, ранее признанного недееспособным, была восстановлена.

Если у алиментоплательщика трудная жизненная ситуация: пожар в доме, ограбление, тяжелая болезнь, то можно уменьшить размер алиментов в судебном порядке.

Действие соглашения прекращается, если:

  • истек срок действия соглашения,
  • умер получатель или плательщик алиментов,
  • по другим основаниям, предусмотренным соглашением. Это не обязательно достижение ребенком 18 лет, например, в случае обучения ребенка в вузе, уплата алиментов предусматривается до завершения обучения. Это оговаривается в соглашении, и бухгалтер должен приостановить удержание алиментов в соответствии с соглашением.

Ответственность работодателя за нарушение порядка удержания алиментов

Должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2 500 руб. (ст. 431 Гражданско-процессуального кодекса РФ).

Нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, в несвоевременном отправлении исполнительного документа, влечет наложение административного штрафа (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

  • на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб.,
  • на должностных лиц в размере от 15 000 до 20 000 руб.,
  • на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Кроме того, злостное неисполнение работником коммерческой или иной организации решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению наказываются (ст. 315 Уголовного кодекса РФ):

  • либо штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев,
  • либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет,
  • либо обязательными работами на срок до 480 часов,
  • либо принудительными работами на срок до двух лет,
  • либо арестом на срок до шести месяцев,
  • либо лишением свободы на срок до двух лет.

Что делать с исполнительным документом работодателю

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Поскольку исполнительные документы, о которых мы говорили выше, приравниваются к документам строгой отчетности, необходимо правильно организовать учет и хранение этих документов. Прежде всего, руководителю организации нужно приказом назначить сотрудника бухгалтерии, который будет ответственным за получение, обработку и хранение исполнительных документов.

Исполнительный документ должен передаваться в бухгалтерию под расписку и храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить сохранность документов (п. 6.2 положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 №105). Обратите внимание, что должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере 2 500 рублей (ст. 431 ГПК РФ).

Документы, которые получены ответственным работником под расписку, должны быть зарегистрированы в журнале учета и регистрации исполнительных документов (форму журнала организация может утвердить самостоятельно).

Когда бухгалтерия получает исполнительный лист, необходимо уведомить об этом приставов и сотрудника, с которого будут проводиться удержания.

Если исполнительный документ опоздал. Допустим, работодатель получил исполнительный документ в августе, после начала срока взыскания алиментов, который начинался с июля. В этом случае алименты взыскиваются с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть необходимо удержать алименты за предыдущие месяцы.

Если исполнительный лист приходит после увольнения работника. В этом случае работодатель должен возвратить исполнительный документ в трехдневный срок отправителю (получателю алиментов или судебному приставу). Взыскатель алиментов может самостоятельно направить исполнительный лист, и тогда в организацию приходит оригинал, либо обратиться к судебному приставу, в этом случае судебный пристав начинает процесс производства, издает постановление о взыскании алиментов, которое отправляет в организацию, прилагая копию исполнительного документа. После этого следует сообщить новое место работы должника, если оно известно (п.1. ст. 111 СК РФ).

Если начало взыскания алиментов приходится на время до даты увольнения — тогда необходимо направить сопроводительное письмо отправителю. Если после даты увольнения — сопроводительное письмо не нужно.

Что писать в сопроводительном письме?

  • дату увольнения работника,
  • доход работника за период с даты, когда необходимо было начать удерживать алименты (она должна быть указана в исполнительном листе) – по дату увольнения,
  • сумму НДФЛ, удержанного с него за это время.

Обязанность по удержанию алиментов

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

При получении исполнительного документа на взыскание с работника алиментов не требуется ни приказа руководителя на удержание сумм из дохода алиментоплательщика, ни его согласия. То есть исполнительный документ сам по себе является основанием.

Уголовная ответственность за неудержание алиментов — в ст. 315 УК РФ «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта». П. 2 — злостное неисполнение служащим государственного или муниципального учреждения, коммерческой или иной организации вступивших в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению.

Ответственность может быть разная, она определяется тяжестью правонарушения:

  • штраф в размере до 200 000 рублей или в размере зарплаты за период до 18 месяцев,
  • лишение права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет,
  • обязательные работы на срок до 480 часов,
  • принудительные работы на срок до 2 лет,
  • арест на срок до 6 месяцев,
  • лишение свободы на срок до 2 лет.

Выплаты, из которых следует производить удержания

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Это наиболее сложный вопрос в расчете алиментов. Перечень таких выплат указан в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержания алиментов на несовершеннолетних детей».

В Перечень входят все виды заработной платы и любые дополнительные вознаграждения в денежной и натуральной форме, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Перечень является закрытым. В оплату труда входит заработная плата, денежные содержания и иные выплаты государственным и муниципальным служащим, гонорары работникам СМИ и организаций искусства, вознаграждения педагогическим и медицинским работникам, а также другие выплаты к заработной плате, установленные законодательством субъекта РФ или применяемые у работодателя. Следующая группа выплат — надбавки и доплаты. Еще одна — премии и вознаграждения. Что в них входит — можно посмотреть в Перечне. К другим выплатам относятся, например, компенсация стоимости питания. С таких сумм алименты удерживаются.

Обратите внимание! Алименты не удерживаются с денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родственников, а также с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением в другую местность, а также с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

В Постановлении перечислена группа выплат, связанная с предпринимательской деятельностью, в частности, необходимо удерживать алименты с доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, доходов от занятий предпринимательской деятельностью, доходов от передачи в аренду имущества. Необходимо удерживать алименты с дивидендов, а также с выплат по долевым паям. В состав доходов, с которых удерживаются алименты, включаются доходы по договорам ГПХ (например, подряда), от реализации авторских и смежных прав, а также от доходов нотариусов и адвокатов.

Выплаты, из которых запрещено удержание алиментов

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Выплаты, с которых не нужно удерживать алименты, перечислены в ст. 101 ФЗ от 02.10.2007 № 229-Ф:

  • возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца,
  • компенсации за получение травм и увечий при исполнении трудовых обязанностей,
  • компенсации лечебно-профилактического питания,
  • компенсационные выплаты в связи с командировками,
  • компенсационные выплаты в связи с переводом в другую местность,
  • компенсационные выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Ст. 101 «Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание» ФЗ от 02.10. 2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» говорит, что взыскание алиментов не проводится на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (пособия беременным и родившим женщинам, исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, страховая пенсия по старости и инвалидности, а также накопительная пенсия), на пособия гражданам, имеющим детей, на социальное пособие на погребение и на материнский капитал.

По алиментам в отношении несовершеннолетних детей можно удерживать алименты с выплат по возмещению вреда здоровью и компенсаций пострадавшим в радиационных и техногенных катастрофах за счет бюджетных средств.

В том случае, если работодатель компенсирует сотруднику и его семье стоимость путевок в санаторно-курортные учреждения — на эти виды доходов взыскания по алиментам не предусмотрены. Также взыскание по исполнительным документам не распространяются на материальную помощь (при рождении ребенка, регистрации брака, смерти родственников, в связи со стихийным бедствием). Алименты не удерживаются с сумм государственных компенсаций. Если алиментоплательщик получает пенсию по случаю потери кормильца — с этих сумм алименты не удерживаются. Если сам алиментоплательщик получает алименты — с них точно также алименты не удерживаются.

Есть еще одна статья, о которой нужно помнить — Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 №138-ФЗ « Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам».

В апреле 2019 года вышло Постановление Правительства РФ от 01.04.2019 № 388, которое исключило еще часть доходов работников, с которых было нужно удерживать алименты.

Порядок расчета и удержания алиментов

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Если размер алиментов определяется соглашением сторон. Указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Размер может быть определен:

  • в процентах — в долях к заработку или иному доходу,
  • в твердой сумме, уплачиваемой периодически или одновременно,
  • путем предоставления имущества, например, алиментоплательщик решил отдать часть квартиры.

Соглашением могут быть определены иные способы и порядок уплаты алиментов.

Индексация размера алиментов также производится в соответствии с соглашением. Если порядок индексации в соглашении не предусмотрен, индексация производится в соответствии со ст. 117 СК РФ.

Если размер алиментов установлен решением суда. Размер алиментов определяется в долях. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:

  • на одного ребенка 1/4 (25%),
  • на двоих детей 1/3 (33%),
  • на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п. 1 ст. 81 СК РФ).

В суде, когда рассматривается исковое заявление по установлению алиментных обязательств, судья решает, можно ли уменьшить или увеличить алименты в соответствии с материальным положением сторон. Возможно удержание алиментов в долях и в твердой сумме.

По судебному приказу размер алиментов устанавливается только в процентах от дохода. Когда в ходе искового производства решается вопрос о размере твердой суммы, учитываются те материальные условия, в которых ребенок был до развода, и судьи стараются сохранить прежнее материальное обеспечение. Как правило, твердая сумма устанавливается в случае, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный, меняющийся доход, получает доход в натуральной форме или валюте, или не имеет постоянного места работы.

При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтеру следует ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику (подп. «д» п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Индексация алиментов

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Законодательством предусмотрена индексация алиментов (в твердой сумме). Алименты, установленные в твердой сумме, индексируют пропорционально росту прожиточного минимума (ст. 117 СК РФ, п. 5.2 Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов).

Важно! В случае снижения прожиточного минимума «твердая сумма» не изменяется.

Пример. По решению суда от 05.12.2020 Иванову А. А. была присуждена уплата алиментов в твердой сумме — 14 000 рублей в месяц. Бывшая жена с ребенком работника проживает в Москве. Прожиточный минимум по Москве для детей на момент вынесения решения суда составлял 13 300 рублей. Размер алиментов кратен 1,053 (14 000 рублей / 13 300 рублей).

Прожиточный минимум для детей по Москве во втором квартале 2020 года составлял 14 329 рублей (по постановлению Правительства Москвы от 19 сентября 2020 г.). Этот прожиточный минимум был максимальным, со дня установления обязанности уплачивать алименты. Проиндексируем их размер:

14 329 × 1,053 = 15 088,44 — размер ежемесячных алиментов в твердой сумме со второго квартала 2020 года.

Прожиточный минимум для детей по Москве на данный момент составляет 13 747 рублей (по постановлению Правительства Москвы от 12 марта 2019 г.). Это меньше, чем сумма, установленная во втором квартале 2020 года, поэтому алименты не индексируются и не снижаются.

Следующая индексация алиментов произойдет, когда детский прожиточный минимум превысит 14 329 рублей.

Обратите внимание! Если вы не знаете, как правильно проиндексировать размер алиментов, вы можете обратиться в службу судебных приставов, в частности, к сотруднику, который направил исполнительный лист и получить официальный ответ. Если исполнительный лист был выдан давно и размер алиментов указан пропорционально МРОТ, то взыскатель имеет право на обращение в суд с заявлением об изменении способа и порядка исполнения исполнительного документа (Письмо ФССП РФ от 21.12.2011 №12/01-31164-АП).

С какой даты удерживать алименты

Алименты необходимо удерживать из доходов, начисленных работнику после той даты, которая указана в исполнительном листе. Алименты удерживаются только тогда, когда должник фактически получает зарплату за этот период. Следовательно, даже если исполнительный лист приходит с опозданием, удержание алиментов должно производиться с того периода, который указан в исполнительном документе.

Пример. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов на несовершеннолетних детей в размере 1/3 с 10 апреля 2020 года. Заработная плата за апрель составила 44 000, в апреле — 22 рабочих дня. Удерживать алименты следует с зарплаты, которая начислена за период с 10 по 30 апреля, то есть за 15 рабочих дней:

44 000 рублей / 22 рабочих дня × 15 рабочих дней = 30 000 рублей.

Предположим, что в мае 2020 года работнику была начислена премия за 1 квартал (январь-март) в размере 10 000 рублей, алименты с этой суммы удерживать не следует, поскольку премия начислена за период, в котором работник не имел обязательств на уплату алиментов.

Предположим, что в январе 2021 года будет начислена премия за 2020 год в размере 25 000 рублей. Алименты необходимо удержать с суммы годовой премии, которая приходится на период с 10 апреля по 31 декабря 2020 года. На этот период приходится 183 рабочих дня, в 2020 — 247 рабочих дней. Размер годовой премии, с которой удерживаются алименты, составит 18 522 рублей 27 копеек (25 000 рублей / 247 раб.дней × 183 раб.дня).

НДФЛ и алименты

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный или социальный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ или удерживает его в меньшей сумме, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы работника за вычетом налога (если он удержан). (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 №2261-6-1).

Если работник за имущественным вычетом обращается в налоговые органы (для этого он представляет декларацию по итогам года 3-НДФЛ), налоговые органы проверяют эту декларацию, предоставляют имущественный вычет и возвращают излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника.

Получается, что в течение года НДФЛ удерживают, доходы уменьшают на сумму НДФЛ и алименты удерживают после удержания НДФЛ. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами в постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996. Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу № 11а-14277/2015 от 17.11.2015).

Несколько исполнительных документов с различными требованиями

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

В законодательстве установлены ограничения по удержанию алиментов. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов (п.2 и 3 ст.99 Закона №229-ФЗ). Когда мы говорим про исполнительные документы, не всегда имеем в виду уплату алиментов. Исполнительные документы могут касаться и других ситуаций. Если же работник платит алименты по нескольким исполнительным листам или судебным приказам, размер удержаний не должен превышать 70%. Аналогично, если у алиментоплательщика возникла задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей.

Если доходов работника недостаточно, то в первую очередь удовлетворяются требования:

  • об уплате алиментов,
  • с возмещением вреда, причиненного здоровью,
  • с возмещением вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (подп.1 п.1ст.111 Закона №229-ФЗ).

Пример. Заработная плата работника за май 2020 года составляет 30 000 рублей.

НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа:

— на уплату алиментов на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка,
— на возмещение материального ущерба по ДТП в размере 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 3 536 рублей ((30 000 − 2 800) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 26 464 рубля (30 000 − 3 536).

В первую очередь удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка (до 70% от зарплаты) в размере 8 821,33 рубля (26 464 × 1/3).

Во вторую очередь — компенсация материального ущерба при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% от заработка.

Максимальный размер удержаний из зарплаты работника (50%) равен 13 232 руб. (26 464 руб. × 50%). Следовательно, сумма удержания на возмещение материального ущерба по ДТП составит 4 410,67 (13 232 руб. – 8 821,33 руб.). Задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце, составит 5 589, 33 рубля (10 000 руб. − 4 410, 67 руб.).

Задолженность по алиментам

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Если размер алиментов установлен в твердой сумме, но взыскать ее не удалось в связи с ограничением по удержанию (70%), то у работника возникает задолженность по алиментам.

Пример. Заработная плата работника за май 2020 года составляет 25 000 руб. НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на трех детей в размере 5 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа на уплату алиментов на несовершеннолетних детей

— в размере 1/3 от заработка,
— в твердой сумме 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 2 496 рублей ((25 000 руб. − 5 800 руб.) × 13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 22 504 рублей (25 000 руб. − 2 496 руб.).
Размер алиментов на первых двух детей составляет 7 501, 33 руб. (22 504 руб. × 1/3), а на третьего ребенка — 10 000 руб.
Общая сумма удержаний составляет 17 501, 33 руб. Максимальный размер удержаний составляет 15 752,8 руб (22 504 руб. × 70%).

В этом случае нужно пересчитать размер алиментов пропорционально максимальному размеру.

— на первых двух детей — 6 751,88 рубля (15 752,8 / 17 501,33 × 7 501,33)
— на третьего ребенка — 9 000,92 рубля (15 752,8 / 17 501,33 × 10 000)

— на первых двух детей — 749,46 руб. (7 501,33 − 6 751,88)
— на третьего ребенка — 999,08 (10 000 − 9 000,92)

Можем представить эти данные в виде таблицы:

АлиментыПричитается за майФактически удержано за майЗадолженность на 1 июня
На первых двух детей7 501,336 751,88749,49
На третьего ребенка10 0009 000,92999,08
Всего17 501,3315 752,801 749,54

В дальнейшем, если появится возможность погасить накопившуюся задолженность, нужно удерживать ее частями в пределах 70% от доходов.

Нужно ли удерживать алименты с аванса

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Довольно часто возникает такой вопрос. Согласно ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату два раза в месяц. Поэтому хочется с зарплаты за первую половину месяца тоже удерживать алименты. Однако делать это вовсе не обязательно: в ст.109 Семейного Кодекса РФ написано, что удержание алиментов осуществляется ежемесячно.

Еще один аргумент в пользу удержания алиментов один раз в месяц: как правило, организации не удерживают НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. Сумма НДФЛ определяется при расчете за весь месяц, с учетом стандартных вычетов. А для расчета алиментов нужно учесть удержанный НДФЛ. Таким образом, работодатель имеет полное право удерживать алименты только по итогам месяца и с аванса алименты не платить.

Однако возникает другая проблема. Если удержать всю сумму алиментов и налог из второй части зарплаты, то может случиться, что работнику совсем ничего не останется. Это нарушает ст. 136 ТК РФ. Более того, размер удержания может не покрыть размер алиментов к уплате, что тоже является нарушением закона. Такая ситуация возникнет, например, если удержать необходимо 70% от всей зарплаты, а аванс выдается сотруднику в размере 50%.

Чтобы избежать этого, рассчитывайте алименты к уплате, исходя из общей суммы заработка за месяц, а авансом выдавайте работнику 50% от зарплаты после удержаний. Оставшиеся 50% выплачивайте в конце месяца. То есть удерживайте алименты с зарплаты дважды.

Если ребенку исполняется 18 лет

Сложность в том, что нигде в нормативных документах не определяется, как нужно рассчитывать алименты в месяце, когда ребенку исполняется 18 лет. Поэтому мы будем руководствоваться здравым смыслом. Поскольку полагается удерживать алименты, пока ребенку не исполнится 18 лет (п. 2 ст. 120 СК РФ), будем определять сумму алиментов пропорционально этому периоду.

Пример: 8 мая 2020 года ребенку, на которого удерживаются алименты, исполняется 18 лет. Зарплата работника за май составляет 45 000 руб.

  • Алименты в твердой сумме — 11 000 рублей,
  • Рабочих дней в мае — 17 дней,
  • Рабочих дней до совершеннолетия ребенка — 2 дня.

Сумма, подлежащая удержанию и перечислению получателю, рассчитывается пропорционально количеству рабочих дней с первого дня месяца по день рождения ребенка:

11 000 руб. / 17 р. дн. × 2 р. дн. = 1 294 рублей 12 копеек

Если работнику будет начислена премия за первый квартал 2019 года и выплачена она будет в июне, то со всей этой суммы нужно будет удержать алименты. Если премия будет начислена за второй квартал 2019 года, то с суммы премии, приходящейся на период с 1 апреля по 8 мая, нужно будет рассчитать и выплатить алименты

Проверки и ответственность при перечислении алиментов

Правильность удержания и перечисления алиментов проверяет судебный пристав. Он может прийти с плановой проверкой, или по заявлению получателя (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах»).

Могут быть следующие нарушения:

  • неудержание алиментов при наличии исполнительного документа,
  • несвоевременное перечисление алиментов получателю,
  • утрата и несвоевременное отправление исполнительного документа.

Законодательством (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) предусмотрены штрафы:

  • для граждан — от 2 000 до 2 500 рублей,
  • для организации — в размере от 50 000 до 100 000 руб.,
  • для руководителя организации — от 15 000 до 20 000 руб.

Если алименты были удержаны с работника и перечислены получателю в большем размере, то излишне удержанную сумму работодатель обязан вернуть работнику. Если эта ошибка произошла по вине бухгалтера, рассчитывающего удержания по исполнительным листам, тогда излишне перечисленную получателю сумму алиментов можно удержать с данного бухгалтера на основании статьи 238 ТК РФ. Порядок взыскания ущерба с работника установлен в статье 248 ТК РФ.

Особенности перечисления алиментов

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Согласно ст.109 СК РФ необходимо перечислить получателю алименты, удержанные из доходов работника, в срок не позднее 3-х дней после выплаты зарплаты.

Выплата может осуществляться по-разному, на усмотрение получателя:

  • в кассе организации, где работает плательщик,
  • на счет в банке получателя,
  • по почте переводом.

Если в исполнительном листе не указано, куда и как перечислять алименты, необходимо заявление получателя с указанием способа получения и всех необходимых реквизитов.

В случае перечисления алиментов по почте, на оборотной стороне талона к почтовому переводу бухгалтер может указать данные по расчету суммы алиментов: месяц, за который взысканы алименты, сумму заработка и т п. Таким образом, расчет алиментов будет прозрачен для получателя. Если у сотрудника есть задолженность, нужно указать и суммы удержанной или образовавшейся задолженности и остаток долга на конец месяца.

Расходы на пересылку алиментов удерживаются из доходов алиментоплательщика (ст. 109 СК РФ). При отправке почтой это почтовые расходы, при перечислении на счет в банке — комиссия банка за перечисление средств. Это подтверждается еще и в Письме Роструда РФ от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.

Отражение в бухгалтерском учете

Рассмотрим на примере:

На основании исполнительного листа из дохода работника удерживают 1/4 месячного дохода.
Комиссия за перечисление алиментов со счета составляет 2% данной суммы.
Оклад работника составляет 40 000 руб.
НДФЛ удерживается по ставке 13% и предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб.

Рассчитаем все необходимые суммы:

Сумма НДФЛ составляет 5 018 руб. ((40 000 руб. − 1 400 руб.) × 13%).
Величина алиментов равна 8 745,5 руб. ((40 000 руб. − 5 018 руб.) × ¼)
Комиссии — 174,91 руб. (8 745,5 руб. × 2%)

Теперь отразим в бухгалтерском учете начисление этих сумм:

Дебет 26 Кредит 70 — 40 000 руб. – начислена заработная плата работнику,
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 5 018 руб. – удержан НДФЛ,
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» — 8 920,41 руб. (8 745,5 руб. + 174,91 руб.) – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их перевод.

Дальше сделаем проводки на выплату:

Дебет 70 Кредит 51 — 26 061,59 руб. (40 000 руб. - 5 018 руб. – 8 920,41 руб.) – заработная плата перечислена на счет работника,
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — 5 018 руб. – НДФЛ перечислен в бюджет,

Дебет 76 «Алименты» Кредит 51 — 8 920,41 руб. — алименты перечислены получателю,
Дебет 76 «Алименты» Кредит 51 — 174,91 руб. — списана комиссия за перевод со счета,

Алименты ИП

Поговорим еще об одном важном вопросе: удержание алиментов с индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели, как правило, применяют специальные налоговые режимы: они могут применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать ЕНВД. Если мы заглянем в перечень доходов, с которых необходимо удерживать алименты, увидим среди других пункт «Доход от предпринимательской деятельности». Поскольку никаких особых указаний на определение размера дохода в самом документе не установлено, то и судебные приставы, и сами предприниматели понимали это так, что нужно рассчитывать и удерживать алименты со всей суммы полученной выручки.

Но у предпринимателя помимо доходов есть еще и расходы, которые он несет в связи с осуществлением своей деятельности. И сумма дохода, которой он может распоряжаться, конечно же, не совпадает с общей выручкой. Предприниматели обратились в конституционный суд, который вынес Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 № 17-П. В соответствии с этим постановлением, «при удержании с индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСН с объектом налогообложения «доходы», алиментов на несовершеннолетних детей учитываются понесенные им расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом подтвержденные». Подтвердить расходы предприниматель может на основании первичных учетных документов, которые оформлены в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Что касается предпринимателей, которые применяют ЕНВД: поскольку ЕНВД рассчитывается не из реальных доходов, а из так называемого «вмененного дохода», эта величина не подходит для расчета алиментов. Таким образом, у предпринимателя — плательщика алиментов возникает необходимость все-таки учитывать доходы и расходы для расчета алиментов. Доходы можно подтвердить выписками с расчетного счета и кассовой книгой, расходы — первичными документами. Так советует поступать Минфин, есть несколько писем, одно из них - Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-11-11/153.

Алименты в 2020 году

Расчет алиментов онлайн в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

К 2020 году урегулировано большинство вопросов, с которыми сталкиваются граждане и организации при взыскании алиментов. Поэтому в 2020 году не планируется изменений:

  1. Условий возникновения и выполнения обязательств по материальному содержанию детей,
  2. Порядка индексации алиментных выплат,
  3. Порядка назначения средств на содержание,
  4. Порядка ведения исполнительного производства.

Размер алиментов остается индивидуальным и определяется для каждой жизненной ситуации отдельно. Законодательно установленного минимального размера алиментов по-прежнему не существует. Когда у алиментоплательщика есть официальная зарплата, алименты рассчитываются в процентах от дохода (проценты не изменились с 2020 года). МРОТ на 2020 год — 12 130 рублей, меньше этой суммы зарплата алиментоплательщика быть не может, если он официально работает полный день.

В 2019 году был принят закон о праве нетрудоспособных совершеннолетних лиц на алименты. К этой категории относятся инвалиды I, II или III групп и пенсионеры. При этом учитывается старый пенсионный возраст — 55 лет для женщин и 60 для мужчин. Так право на содержание будет не только у родителей, нуждающихся в помощи, но и у супругов, бывших супругов, братьев и сестер, бабушек и дедушек, усыновителей и фактических воспитателей.

Также приняли закон об алиментах на предпенсинеров. Нетрудоспособные мужчины и женщины, достигшие 60 и 55 лет соответственно, имеют право получать алименты от своих трудоспособных родственников.

В 2020 году могут отменить неприкосновенность единственного жилья. В настоящее время в счет долга, в том числе по алиментам, единственное пригодное для жизни жилье нельзя забрать у должника и его семьи. Теперь это может измениться, особенно если характеристики дома или квартиры «превышают разумный уровень потребности». Каков этот уровень пока не понятно.

Важно, что взамен изъятого жилья обязательно будет предоставлено другое жилье, не ущемляющее права должника, но меньшей площади и комфорта. Пока четко обозначенной позиции по этому нововведению нет.

Сейчас взыскать единственное жилье можно только если оно приобретено в ипотеку и на него по закону можно обратить взыскание.

Еще одна неприятность может ждать отцов призывного возраста. Планируют лишить мужчин в возрасте до 27 лет, у которых есть двое детей или ребенок и беременная жена на сроке от 26 недель и задолженность по алиментам, отсрочки от армии. В имеющейся на данном этапе версии проекта закона предлагается отслеживать факты возбуждения и прекращения исполнительных производств , касающихся долгов по алиментам. Реализовать это планируется, обязав подразделения Федеральной службы судебных приставов (ФССП) предоставлять указанные сведения по фактическим запросам военных комиссариатов.

Правительство РФ поддержало проект в целом, но отметило, что по техническим вопросам необходима доработка.

Рассчитывайте алименты, а также больничные, командировочные, отпускные, дивиденды в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн.

Pin
Send
Share
Send
Send