Страховое право

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

Pin
Send
Share
Send
Send


Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Снять станок с балансовой стоимости». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Ты — мне, я — тебе. Принцип, на котором строят свои взаимоотношения многие, как физические, так и юридические, лица. Предосудительного в нем ничего нет, да и противозаконного тоже.

Расчет балансовой стоимости необходим для проведения анализа финансового положения предприятия, определения уровня рентабельности имеющихся активов.

1.4. Задачи для самостоятельного решения

Если же стоимость этих улучшений учтена на балансе другого обособленного подразделения, то платить налог по ним и отчитываться нужно по месту нахождения этого подразделения.
Полгода все было прекрасно. А сейчас выяснилось, что в договоре был какой-то пункт о том, что адрес не должен использоваться в качестве юридического (арендодатель опасается, что в случае частой смены арендаторов его адрес попадет у налоговиков в списки адресов массовой регистрации).

Для того, чтобы дать оценку использования основных фондов предприятием найдем показатели фондоотдачи за базисный и отчетный год по имеющимся данным. Фондоотдача показывает, сколько продукции в денежном выражении произведено на 1 рубль стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

Поэтому в 1-й, 2-й, 3-й и 4-й годы сумма амортиза­ционных отчислений равна 4/10, 3/10, 2/10 и 1/10 от первоначальной стоимости станка (29000 руб.). Заполним таблицу.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико — экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств, в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

СГС «Основные средства»), отражаются в учете при первом применении Стандарта на балансовых счетах по кадастровой стоимости, которая признается их балансовой стоимостью. Это правило применяется к объектам, вовлеченным в хозяйственный оборот на условиях постоянного пользования и (или) пользования в целях выкупа (приобретения, лизинга).

Проводки в октябре 2004 г. и в последующих месяцах, кроме августа 2005 г., будут такими же, как указанные в таблице 5 в п.п. с 11 по 14.

Подрядчиком была произведена замена модуля памяти компьютера на более совершенный модуль, также были установлены дополнительные детали. Первоначальная стоимость основного средства составляла 5 000 000 руб.

Правда, доказать наличие и размер убытков в подобных случаях вряд ли удастся. А вот «выселить» вас арендодатель вправе.

Спецодежда – это комфорт, гигиена, санитария и в определенных случаях даже эстетика, а самое главное – безопасность. Себестоимостью проданных (реализованных) активов признается их балансовая (остаточная) стоимость, кроме случая, когда будущими арендными платежами, являющимися сниженными против рыночных, компенсируются потери от продажи актива.

Как видно, данная норма не конкретизирует, что подразумевается под «стоимостью, указанной (определенной) передающей стороной»: балансовая или остаточная стоимость.

Бухгалтерский учет аренды у арендодателя

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

Все, конечно же, начинается с договоренностей и должным образом оформленных договоров (если купля-продажа актива и его оперативная аренда оформляются отдельными договорами) или договора (если купля-продажа и оперативная аренда оформляются одним договором). Как правило, эти две операции (купля-продажа и аренда) оформляются, прежде всего, по настоянию продавца-арендатора одним договором.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

Предприятие «Сорренто» (далее — продавец-арендатор) заключило с предприятием «Крок» (далее — покупатель-арендодатель) договор на продажу 01.09.2004 г. станка с последующим получением его с этой же даты в оперативную аренду сроком на один год. В договоре стоимость станка, передаваемого в оперативную аренду покупателем-арендодателем, определена в сумме 12600,00 грн.

Для вычисления балансовой стоимости актива необходимо просто вычесть сумму амортизации из начальной стоимости актива.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше,
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления,
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия,
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств,
  • объект более не нужен организации,
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

  1. Списание в связи с износом, поломкой.
  2. Продажа другому лицу – передача за плату.
  3. Дарение другому лицу – безвозмездная передача.
  4. Внесение в уставный капитал другой организации.

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Как учитывать полностью самортизированные основные средства

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия.

Как рассчитать балансовую стоимость предприятия, узнайте из статьи «Балансовая стоимость основных средств – это…».

По правилам ПБУ 6/01 списать объект ОС с учета возможно только в случае его выбытия либо утраты способности приносить доход. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. в этом материале.

Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и налоговики: если по основному средству освоено 100% амортизации, но при этом оно используется, его нужно продолжать учитывать (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).

При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0.

Может ли предприятие продать списанные станки?

Добрый день! Помогите пожалуйста в такой ситуации. Были приобретены зап части для кафе для ремонта машинки картофелечистки. Заранее благодарна. Перенесено из закрытой темы: trans пишет: На фирму было куплено набор мебели для кухни общей стоимостью ,00 грн. Как правильно оприходовать: на основные или малоценку?

Имеем ли право на налоговый кредит НДС? Яков пишет: Перенесено из закрытой темы: trans пишет: На фирму было куплено набор мебели для кухни общей стоимостью ,00 грн. Добрый вечер! Сообщение отредактировано:Wednesday, March 02, PM.

Вы посмотрите процедуру ликвидации предприятий, там есть очередность погашения задолженности. С работниками, бюджетом, кредиторами и только потом, если останется чем расчитываетесь с учредителями. Это если Вы уже объявили о начале ликвидацию. Если ещё нет, то Вы работаете в обычном режиме: либо просто продаете этому предпр, либо пусть учредитель купит как физ лицо это оборудование, ну или если учредитель не один, то может выйти из общества, забрав свою долю, но это тоже реализация.

Сайт Бухгалтерский форум Беседка. Основные средства. Дополнительные действия. От: Thursday, February 25, PM. От: Monday, February 29, AM. От: Monday, February 29, PM. Если ваш ремонт ведет только к восстановлению первоначальных характеристик, а не приводит к увеличению финансовой выгоды, то увеличивать балансовую стоимость не надо. От: Tuesday, March 01, PM. На рахунок под. От: Wednesday, March 02, PM. Б может получить на баланс осн средство: купив его у предпр.

А или получить его в качестве взноса в УФ. Когда будите ликвидировать предпр. А учтите это. У вас при ликвидации может возникнуть необходимость в продаже ОС, чтобы рассчитаться с кредиторами, бюджетом, учредителями. Вот и рассмотрите свою ситуацию и выбирите свой вариант. Вот и рассмотрите свою ситуацию и выбирите свой вариант а если учредитель вместе денег с уставногофонда забрать ос? От: Thursday, March 03, AM. От: Saturday, March 12, PM. Делай добро и бросай его в воду с.

Татьяна ТС. От: Tuesday, March 15, PM. Спросить — стыдно на минуту, а не знать — стыд на всю жизнь. Вы не можете создавать новые темы в этом форуме. Вы не можете отвечать в этом форуме. Вы не можете удалять Ваши сообщения в этом форуме. Вы не можете редактировать Ваши сообщения в этом форуме. Вы не можете создавать опросы в этом форуме. Вы не можете голосовать в этом форуме. Отправить по электронной почте. RSS сборка. В виде списка.

Основное орудие труда любого завода — это станок. С его помощью проводят множество работ. Через некоторое время станок изнашивается и необходим ремонт для восстановления его работоспособности. Но иногда бывает, что испорченное оборудование не подлежит восстановлению или затраты на ремонт слишком велики. В таком случае станок сдают на металлолом.

Сравнение методов начисления амортизации

Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов на предприятии деревообрабатывающей промышленности за год.

Понятие балансовой (учетной, остаточной) стоимости используется в бухгалтерии для учета влияния амортизации на стоимость активов. Неамортизируемые активы в финансовой отчетности отображаются по их начальной стоимости, а вот стоимость амортизируемых активов, например, зданий и оборудования, с течением времени уменьшается из-за их амортизации (износа).

В задаче 2.1. определить методом начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости норму амортизации, ежегодные начисления на износ и балансовую стоимость станка на ко­нец каждого года.

Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете. Рассмотрим пример: ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Нюансы расчета налога на имущество по ОС со стопроцентной амортизацией

Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ).

В данном случае она равна 0, т. е. налога к уплате не будет. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).

Обо всех новостях, связанных с заполнением и подачей декларации по налогу на имущество, читайте в рубрике«Налоговая декларация по налогу на имущество организаций».

СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Разберем порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аренды и лизинга основных средств, переоценки, ремонта, модернизации и реконструкции. Дебет 20, Согласно п.

Метод пропорционального уменьшения балансовой стоимости

Заполним таблицу. Год Первоначальная стоимость, руб. Начисления на износ на счете прибылей и убытков, руб. Накопленная амортизация, руб. Балансовая стоимость на конец года, руб.

Оборотные активы не относятся к амортизируемому имуществу и отражаются в балансе по их фактической стоимости приобретения.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Инструкции N 157н). А под остаточной стоимостью амортизируемого объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации.

Ремонт и модернизация самортизированных ОС

Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации.

Если вы проводите модернизацию или реконструкцию таких средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость объекта.

При этом сумма начисленной в НУ за один месяц амортизации должна определяться как произведение увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования данного объекта. То есть она будет зависеть от того, увеличился в результате модернизации СПИ или нет. Если срок остался прежним, применяется норма, установленная при вводе ОС в эксплуатацию. Если увеличился, норму следует пересмотреть (см. письма Минфина от 11.09.2020 № 03-03-06/1/64978, от 23.10.2020 № 03-03-06/1/76004, от 25.10.2016 № 03-03-06/1/62131)

О позиции налоговых органов в отношении начала амортизации модернизированного ОС узнайте из публикации «ФНС поддержала выгодный вариант амортизации модернизированного ОС».

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или оставить прежним. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт. Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Балансовая и остаточная стоимость: разница

При поступлении автокрана, компания приходует его в общеустановленном режиме, беря в зачет НДС (при условии правильного оформления счета-фактуры).

Балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия.

Таким образом, основные средства, которые поступили в оперативное управление до 2020 г., учитываются в учреждении по сформированной балансовой стоимости.

По этой причине важно, чтобы на балансе фирмы оборудование, к примеру, отображалось соответственно какому-нибудь методу бухучета. Связано это со спецификой предпринимательства.

Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов группы 2, определенная в соответствии со статьей 119 превышает стоимостный баланс группы 2 на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

В основе этого метода лежит алгоритм вычисления (формула), очень похожий на алгоритм, используемый в методе уменьшающегося остатка, но здесь применяются другие величины.

После проведения работ в ЗАО “Темп” был составлен акт приемки модернизированного основного средства по типовой форме № ОС-3.

Это метод ускоренной амортизации, при котором ее сумма больше в начале срока службы актива (по сравнению с суммой в конце этого срока). В этом случае необходимо использовать процент равномерной амортизации.

Балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная?

Основной капитал – собственность фирмы, которая приносит прибыль и участвует в более чем 1-ом производственном цикле в относительно неизменном виде (без учета износа).

Но на эти письма сейчас опираться нельзя, так как они выпущены до последних поправок в гл. 30 НК.

Проводка в сумме первоначальной стоимости Дт 20–26 (затратные счета) Кт 02 Амортизация, когда объект использовался в производственных целях Дт 01 / ОС в аренде Кт 01 / ОС в организации Объект передан арендатору Дт 76 Кт 91 / Прочие доходы Арендные платежи в числе прочих доходов Дт 91 / НДС Кт 68 Начислен НДС Дт 91 / Прочие расходы Кт 02 Амортизация объекта в аренде Пояснения к проводкам: 1.

В примере 2.1. определим методом начисления изно­са с сокращающейся балансовой стоимости норму амортизации, еже­годные начисления на износ и балансовую стоимость станка на конец каждого года.

Амортизация основных средств — это постепенное списание стоимости актива в ежегодные расходы. Начисление амортизации может осуществляться несколькими методами. Наиболее распространенным методом является метод равномерной амортизации, но есть и другие используемые методы, такие как метод уменьшающегося остатка и метод суммы чисел (лет).

Любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным, то есть в натуральной форме, в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования, так и в нематериальной форме: вложения в научные разработки, ноу-хау, официально оформленные патенты. Стоимость такого имущества при постановке на учет в компании складывается из:

  • расходов на его создание или покупку,
  • расходов на погрузку-разгрузку, доставку,
  • пуско-наладочные работы,
  • затрат на консультационные услуги, необходимые для использования,
  • регистрационные, таможенные сборы,
  • за минусом косвенных налогов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68,
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС,
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1,
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

ДтКт 01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС 0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия 91.201.2Списана остаточная стоимость актива 91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием При списании в связи с износом, поломкой 1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС При продаже 6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива 91.268Отражен НДС к уплате 91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя При безвозмездной передаче 91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар При внесении основного средства в уставный капитал другой организации 7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации 5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000,
  • Амортизация – 300 000,
  • Продажная цена – 472 000,
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Балансовая стоимость основных производственных средств и нма в балансе это

Добрый день! Помогите пожалуйста в такой ситуации. Были приобретены зап части для кафе для ремонта машинки картофелечистки. Заранее благодарна. Перенесено из закрытой темы: trans пишет: На фирму было куплено набор мебели для кухни общей стоимостью ,00 грн.

Стоит разобраться не только в самых понятиях, но и знать, к примеру, какая это строка баланса балансовая стоимость основных средств. Для определения балансовой стоимости ОС нужно четко понимать, что это такое и какие основные законодательные положения регулируют их учет. Стоимость ОС с вычетами амортизации, что накоплена, — чистые основные средства или остаточная стоимость. К бухучету ОС принимают по первичной стоимости, но позднее отражается остаточная стоимость, которую определяют как разницу первоначальной стоимости и амортизационных отчислений. Балансовая стоимость основных средств — это стоимость, по которой их отражают в бухбалансе. Это стоимость фонда по итогам проведения переоценки или первичные показатели стоимости, что не переоценивались. Справедливая стоимость — деньги, которые применяют при оплате конкретных обязательств, что заключены между сторонами. Отражение стоимости в балансе осуществляется по таким категориям: В документах фиксируют цену, что установлена при выдаче средств.

Продажа и ликвидация ОС с остаточной стоимостью, равной 0

Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена (ст. 105.3 ГК РФ). Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п. 76 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При реализации ОС с остаточной стоимостью, равной 0, нужно начислить НДС с полной суммы реализации.

Подробнее о начислении НДС на продажу ОС читайте в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Для налоговых целей выручка от продажи ОС рассматривается как доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Поскольку остаточная стоимость самортизированного ОС равна 0, доход от реализации можно будет уменьшить только на те затраты, которые связаны с обеспечением сделки по этому ОС (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Расходы на ликвидацию для расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных (п. 1 ст. 265 НК РФ) единовременно в полном объеме в том периоде, когда они были фактически понесены (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Восстанавливать НДС (который ранее был принят к вычету) по ликвидируемому объекту со стопроцентной амортизацией не нужно (ст. 170 НК РФ).

Подробнее о ст. 170 НК РФ узнайте здесь.

Дарение полностью самортизированного объекта ОС

Дарение имущества стоимостью свыше 3000 руб. между двумя коммерческими организациями запрещено законодательством (ст. 575 ГК РФ).

О нюансах безвозмездных договоров между юрлицами см. тут.

Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст. 105.3 и 154 НК РФ (по рыночной стоимости объекта).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нулевая остаточная учетная стоимость ОС вовсе не означает, что и рыночная стоимость этого ОС равна 0. Для безвозмездной передачи потребуется экспертная оценка объекта.

Допускается безвозмездная передача некоммерческим организациям и учреждениям, а также физическим лицам. При этом:

  • В отношении налога на прибыль в соответствии с содержанием ст. 39 и 41 НК РФ у передающего предприятия не возникает объекта налогообложения (дохода) по налогу на прибыль при дарении. Одновременно по нормам ст. 270 НК РФ предприятие не вправе учесть для налогового учета и расходы по дарению. Таким образом, передача ОС в дар никак не должна затрагивать расчеты по налогу на прибыль.
  • В отношении НДС дарение любого ОС будет признаваться реализацией для целей обложения налогом (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог нужно будет начислить и уплатить с рыночной стоимости передаваемого ОС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Сумма уплаченного по дарению НДС не должна уменьшать базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

ВАЖНО! В некоторых случаях, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ, дарение ОС не облагается НДС. Например, если ОС передаются органам государственной или местной власти. В таком случае дарителю следует восстановить входной НДС по передаваемым объектам. Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС (п. 3 ст. 170 НК). То есть по полностью самортизированным ОС (чья остаточная стоимость равна 0) НДС к восстановлению тоже будет равен 0.

В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета.

Как быстрее списать основные средства

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Разберем порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аренды и лизинга основных средств, переоценки, ремонта, модернизации и реконструкции. Дебет 20, Согласно п.

Как бы бережно ни относилось предприятие к своим необоротным материальным активам, со временем они приходят в негодность изнашиваются или морально устаревают. Такие объекты приходится ликвидировать. О том, как правильно документально оформить процесс их списания, а также о том, как такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете, мы расскажем в этой статье. Если объект основных средств далее — ОС не может использоваться в дальнейшей деятельности предприятия не ожидается получение экономических выгод от его использования в будущем , то согласно п. В данном случае речь идет о перспективе получения выгоды от использования объекта ОС как целостного объекта. К примеру, если у предприятия имеется сверлильный станок, который уже не может использоваться по его прямому предназначению, и очевидно, что от его сдачи на металлолом будет получена определенная сумма денежных средств, то оставлять его в составе активов в качестве объекта ОС нельзя. Ведь выгода будет получена не от использования этого объекта по первоначальному назначению, а от продажи материалов, полученных после его ликвидации. Следовательно, такой станок подлежит списанию. Для того чтобы установить факт непригодности объекта к дальнейшему использованию или неэффективность восстановительного ремонта, а также для документального оформления списания его с баланса на предприятии создается постоянно действующая комиссия на основании приказа руководителя. В ее состав могут входить: главный инженер или заместитель руководителя предприятия председатель комиссии , начальник соответствующего структурного подразделения, главный бухгалтер или его заместитель, лицо, на которое возложена ответственность за сохранность основных средств.

Пример списания по остаточной стоимости:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000,
  • Амортизация – 540 000,
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты),
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Итоги

Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.

Модернизация ОС с остаточной стоимостью, равной 0, приводит к увеличению балансовой стоимости. Прирост стоимости отражается на счете 01 и списывается в виде амортизации с учетом изменения срока полезного использования.

Расходы на ремонт ОС списываются в том периоде, когда он проводился, первоначальная стоимость не увеличивается.

При продаже, дарении и ликвидации основное средство списывается с учета.

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 - Другие регионы - ПОЗВОНИТЬ

Pin
Send
Share
Send
Send