Помощь Юриста

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Pin
Send
Share
Send
Send


Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально.

Похожие публикации

Бухгалтерский учет аккредитивов на предприятии ведется с привязкой к типу аккредитива – покрытый или непокрытый. В первом случае средства резервируются на отдельном счете и «замораживаются» до момента закрытия сделки. В результате деньги будут либо возвращены на расчетный счет (если сделка сорвалась), либо перечислены контрагенту при предъявлении им документов, подтверждающих факт выполнения им договорных обязательств. В случае с непокрытым аккредитивом специальный банковский счет не используется, средства платятся банком без поручения клиента, после чего покупатель гасит задолженность перед банком.

Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый)

В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:

  • продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег,
  • плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе,
  • финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор.

Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации:

  • банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива,
  • исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.

Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем. Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.

При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.

Учет у покупающей стороны

При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:

  • плательщик открывает в своем банке аккредитив,
  • финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом,
  • производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия,
  • оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве,
  • при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика,
  • аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55. Банк для резервирования средств открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты.

При желании не изымать досрочно денежные ресурсы из оборота можно ограничиться непокрытым аккредитивом. После выполнения поставщиком его части обязательств расчет с ними произведет банк, после чего без дополнительных уведомлений снимет с расчетного счета плательщика требуемую сумму. При отсутствии на текущих счетах клиента достаточного объема средств финансовым учреждениям дается право поэтапного списания денег по мере их поступления на счет.

Непокрытые типы аккредитивов должны показываться на забалансовом 009 счете. Комиссия банку обозначается как составляющая стоимости оплачиваемых активов или как отдельный элемент прочих расходов. Произведенная оплата поставщику по учету проводится с участием дебета 60 и кредита 51 счета. При открытии аккредитива появляется дебетовый оборот на счете 009, при полном погашении обязательств и расходовании зарезервированных средств забалансовый счет обнуляется кредитовой записью.

Если открывается непокрытая разновидность аккредитива, то резерв для погашения обязательств между контрагентами не формируется, специальный счет не нужен. Исполнительный банк списывает необходимую сумму с корсчета банка-эмитента. У покупателя перед обслуживающим его финансовым учреждением образуется кредиторская задолженность.

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Данная операция оформляется проводкой:

Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета. Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).
Пример выдачи аккредитива: Организация собирается приобрести оборудование.

Особенности учета у получателя денег

После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом. Сумма его равна размеру аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета 008. В момент открытия контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете.

Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62 или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по 008 счету. Документальным основанием для этого действия является банковская выписка.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов – для вручения плательщику. Такой порядок предусмотрен пунктами 6.15–6.30 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Закрытие аккредитива Аккредитив открывается на определенный срок, по истечении которого банк закрывает его.
До истечения этого срока аккредитив можно закрыть в случаях: — отказа получателя средств (бенефициара) от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива), — требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если такой отзыв возможен по условиям аккредитива). Неиспользованную сумму покрытого аккредитива исполняющий банк возвращает в банк-эмитент.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств

Списывается аккредитив Содержание:

  • Распространенные ошибки в учете аккредитивов
  • Нормативная база
  • Как отражается бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах?

Распространенные ошибки в учете аккредитивов Расчеты аккредитивами широко популярны в международных сделках. При этом часто совершаются ошибки в правильном пересчете валютных средств аккредитива. Необходимо ориентироваться на актуальный курс Банка России.

Учет операций по аккредитивам

В этот же день «Альфа» подала заявление в банк-эмитент об открытии покрытого аккредитива на сумму 500 000 руб. за счет собственных средств «Альфы». Основанием для перечисления денег является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования. По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк.

Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб. Согласно выписке банка-эмитента деньги «Альфы» переведены с расчетного счета на аккредитив 2 июня. Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию).
В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива.
Дебет 08 Кредит 76– 10 000 руб. – включена сумма комиссии в первоначальную стоимость оборудования,Дебет 19 Кредит 60– 76 271 руб. – отражен входной НДС,Дебет 01 Кредит 08– 423 729 руб. – введено в эксплуатацию оборудование,Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 76 271 руб. – принят к вычету входной НДС. 17 июня:Дебет 60 Кредит 76 «Расчеты с банком по аккредитивам»– 500 000 руб. – произведена оплата поставщику с непокрытого аккредитива,Дебет 76 «Расчеты с банком по аккредитивам» Кредит 51– 500 000 руб. – погашена задолженность перед банком по аккредитиву,Кредит 009– 500 000 руб. – списан с забалансового счета непокрытый аккредитив. Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств поступления оплаты от контрагента отражаются в общем порядке.

Как отразить в бухучете расчеты по аккредитивам

Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию). В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 17 июня банк перечислил деньги с корреспондентского счета банка-эмитента на счет «Гермеса». В этот же день банк-эмитент списал эту сумму с расчетного счета «Альфы».
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки. 1 июня: ДЕБЕТ 009– 500 000 руб. – открыт непокрытый аккредитив, ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива. 8 июня: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60– 427 729 руб. – принято к учету оборудование, ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76– 10 000 руб. – включена сумма комиссии в первоначальную стоимость оборудования, ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 76 271 руб. – отражен входной НДС, ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08– 423 729 руб.

Нюансы налогового учета

При ОСНО проведение расчетов между контрагентами при помощи аккредитивов не приводит к изменению налоговых обязательств у сторон. Зарезервированные в этой форме деньги не могут отождествляться с денежным авансом. При открытии аккредитива объект налогообложения по НДС не образуется. Норма подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме от 05.02.2002 г. №24-11/05141 (авторства УМНС России по г. Москве).

На расчет налогового обязательства по налогу на прибыль влияет дата исполнения аккредитива. После получения денег из средств аккредитива у поставщика формируется доходная база, а покупатель признает в учете расходы. Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:

  • как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей,
  • как прочие издержки,
  • в качестве внереализационных трат (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии. При ЕНВД величина платы за обслуживание аккредитива не учитывается при определении размера налога, подлежащего уплате.

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

На какой счет оприходовать канцтовары. Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет. Бухгалтерские проводки по корпоративным картам. Учет пеней и штрафов по налогам. Бухгалтерские проводки для начинающих. Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету.

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением — по кредиту.

Типовые проводки по расчетным счетам. Через инкассацию сданы наличные средства в банк. Покупателю возвращена предоплата. Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются — выписки, платежные документы инкассо, требования, поручения, ордера , договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику. Оприходование наличной выручки в кассу организации — проводка может выполняться напрямую через сч.

Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств , отражены курсовые разницы, проданы активы организации. Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия. Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача.

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются — ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов — ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! То есть не выписывать ордера приходные и расходные , не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

Бухгалтерский учет Как в бухучете отражать отрицательную деловую репутацию. Бухгалтерский учет Плата за негативное воздействие на окружающую среду: проводки. Бухгалтерский учет Проводки по начислению дивидендов учредителям. Бухгалтерский учет Членские взносы в СРО: бухгалтерские проводки. Бухгалтерский учет Товары в пути: проводки.

Бухгалтерский учет Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет На какой счет оприходовать канцтовары. Бухгалтерский учет Алименты - проводки в бухучете. Бухгалтерский учет Административный штраф — проводки в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет Учет представительских расходов: проводки. Бухгалтерский учет Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет.

Бухгалтерский учет Реализация товара — проводки. Бухгалтерский учет Начисление процентов по депозиту: проводки. Бухгалтерский учет Учет пеней и штрафов по налогам. Наличные расчеты Проводки по кассе.

Пенсионеры Социальная пенсия по инвалидности в году. Декретный отпуск В какие числа перечисляют детские пособия в году.

Декретный отпуск Пособия для неработающих беременных в году. Пенсионеры Как пенсионеру получить бесплатную путевку в санаторий. Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам в году. Декретный отпуск Как посчитать декретные.

Пенсионеры Индексация пенсий работающим пенсионерам после увольнения. Пенсионеры, Транспортный налог Транспортный налог для пенсионеров. Выплаты персоналу Выплата декретных: сроки.

Пенсионеры Индексация пенсий в году. Кадровое делопроизводство Как писать объяснительную на работе. Прием на работу Образец автобиографии при приеме на работу. Пенсионеры Пенсия по потере кормильца в году. Перейти к основному содержанию. Похожие публикации. Учет денежных средств — проводки Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку. Читайте также. Содержание хозоперации. Получено в кассу с расчетного счета — проводка. Предоставленный другому предприятию заем погашен. Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс. Одобрена заявка на заем, средства получены.

Внесен уставный капитал на банковский счет. Перечислена оплата за продукцию поставщику. Перечислены налоги в бюджет взносы по травматизму в ФСС. Поступление денежных средств в кассу — проводки. Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы — проводка. Отражено перемещение средств между кассовыми точками. Оприходование выручки в кассу — проводки. Отражено поступление наличных сумм по претензиям. Возмещен виновником-работником компании ущерб. Внесен вклад в уставный капитал наличностью.

Поступили наличные деньги от филиала компании. Выдача из кассы денежных средств — проводки. Сданы наличные средства на банковский счет. Выдана за продукцию предоплата поставщику. Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью. Отражена выдача подотчетных сумм наличностью.

Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

П. Бухучет: расходы по аккредитиву Расчеты по аккредитиву являются платной банковской услугой. За открытие (обслуживание) аккредитива банк взимает комиссию. Сумма и условия оплаты комиссии прописываются в договоре с банком.

Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, по общему правилу возмещает плательщик. Однако условиями договора такая обязанность может быть возложена и на получателя средств. Это следует из положений пункта 2 статьи 870, статьи 422 Гражданского кодекса РФ.

Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой: ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52, 66, 67)– перечислены денежные средства на аккредитив. По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи: ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1– произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива, ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1– возвращены на текущий счет неиспользованные средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На момент открытия плательщиком покрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: ДЕБЕТ 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 60.01 55.01 Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов Сумма платежа поставщикам и подрядчикам Банковская выписка 60.02 55.01 Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой) Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве Банковская выписка 76.01 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование Сумма страхового платежа Банковская выписка 76.02 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям Сумма платежа по претензиям Банковская выписка 76 55.01 Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам Банковская выписка Аккредитив.

Учет комиссии

За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию. Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансово-кредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре между банком и его клиентом.

Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии:

  • Д76 – К51 – запись составляется на основании выписки и свидетельствует о фактическом проведении операции по взиманию банком вознаграждения,
  • Д08 – К76 – комиссия зачтена как составляющая стоимости приобретенного актива из числа основных средств,
  • Д41 или 10 – К76 – величина комиссии включена в стоимость купленных материальных ценностей,
  • Д91.2 – К76 – отнесение комиссионных сумм на прочие издержки.

Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете

Учет операций с аккредитивами подразумевает задействование счетов балансового и забалансового учета. Если аккредитив покрытый, проводки составляются с участием счета 55, на котором резервируются средства, и счета 008. Непокрытый аккредитив в бухгалтерском учете отражается на счете 009, а весь комплекс операций по сделке фиксируется без открытия дополнительного расчетного счета на счетах 62 и 76.

На резерв для погашения долга по договору с контрагентом могут направляться собственные средства предприятия или заемные ресурсы. Как в последнем случае отражаются аккредитивы: счет бухгалтерского учета 55 дебетуется в корреспонденции со счетом 66 или 67.

Если по аккредитиву израсходованы не все денежные средства, их остаток возвращается на расчетный счет покупателя, при этом составляется проводка Д51 – К55.

Банк, открывающий аккредитив, взимает за его обслуживание комиссию. Эти затраты могут быть отнесены в дебет счета прочих расходов (91.2) или приобщены к стоимости покупаемых активов (дебет счетов 10, 41 или 08).

Пример 1

Фирма заключила договор поставки оборудования на сумму 808 560 руб., в том числе НДС 134 760 руб. Под эту сделку покупателем оформлен покрытый аккредитив, оплата должна быть произведена после подтверждения поставщиком факта отгрузки оборудования. Банк за открытие и обслуживание аккредитива взимает комиссию в размере 1% от его суммы.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете:

Д008 – 808 560 руб., открытие аккредитива для оплаты оборудования,

Д55 – К51 – 808 560 руб., на аккредитив зачислены деньги,

Д08 – К60 – 673 800 руб. (808 560 – 134 760), отгружены основные средства на склад покупателя,

Д19 – К60 – 134 760 руб., показан НДС по стоимости оборудования,

Д60 – К55 – 808 560 руб., оплата по договору поставки с аккредитива,

Д08 – К51 – 8085,60 руб. (808 560 х 1%), с расчетного счета компании списаны денежные средства для погашения банковской комиссии за сопровождение аккредитива (комиссия включается в стоимость оборудования),

Д01 – К08 – 681 885,60 руб. (8085,60 + 673 800), купленное оборудование начало эксплуатироваться,

Д68 – К19 – 134 760, входящий НДС принят к вычету,

К008 – 808 560 руб., аккредитив закрыт.

Пример 2

Исходные данные, как в примере 1, но отличие в том, что аккредитив непокрытый. Как при этом будет вестись бухгалтерский учет аккредитива и сопутствующих операций:

Д009 – 808 560 руб., открыт непокрытый аккредитив на всю сумму сделки купли-продажи основных фондов,

Д08 – К51 – 8085,60 руб., начислена и оплачена комиссия банку за открытие аккредитива, сумма затрат отнесена на стоимость закупаемого оборудования,

Д08 – К60 – 673 800 руб., отгрузка товара,

Д19 – К60 – 134 760 руб., показан в учете НДС,

Д60 – К76 – 808 560 руб., произведена оплата поставщику с аккредитива,

Д76 – К51 – 808 560 руб., покупатель погасил задолженность перед банком в сумме аккредитива,

К009 – 808 560 руб., в забалансовом учете отражено закрытие аккредитива,

Д01 – К08 – 681 885,60 руб., оборудование введено в эксплуатацию,

Д68 – К19 – 134 760 руб., сумма НДС принята к вычету.

Учет затрат на сертификацию

Аудит: теория и практика. Контроль и ревизия. Предварительный просмотр 3 стр-ы. Это только предварительный просмотр.

На какой счет оприходовать канцтовары. Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет. Бухгалтерские проводки по корпоративным картам. Учет пеней и штрафов по налогам. Бухгалтерские проводки для начинающих.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств? 7 примеров

Сертификация - это форма подтверждения соответствия товаров, продукции, работ, услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров ст. Подтверждение такого соответствия на территории Российской Федерации может носить как добровольный, так и обязательный характер. Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента. Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации ст. Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации. При декларировании соответствия на основании собственных доказательств заявитель самостоятельно формирует доказательственные материалы в целях подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов. В качестве доказательственных материалов используются техническая документация, результаты собственных исследований испытаний и измерений и или другие документы, послужившие мотивированным основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов.

Казначейский аккредитив: бухгалтерский учет

Казначейский аккредитив используется при проведении расчетов с участием бюджетных и автономных предприятий. Суть этого инструмента в повышении контроля над целевым расходованием средств по крупным сделкам. По таким соглашениям оплата производится только после подтверждения поставщиком или подрядчиком факта выполнения ими договорных обязательств, авансовые перечисления средств не предусмотрены.

Пояснения по вопросу организации учета казначейских аккредитивов приведены, например, в Письме Минфина России от 20.10.2017 г. № 02-06-10/68702:

Получатель средств, являющийся заказчиком услуг или работ, принимает обязательства по контракту и показывает это по дебету КРБ 1 501 17 XXX и кредиту КРБ 1 502 11 XXX. Величина денежных обязательств по казначейскому аккредитиву отражается записью между дебетом КРБ 1 502 11 ХХХ и кредитом КРБ 1 502 12 ХХХ. Когда обязательства принимаются в учете на основании документов, удостоверяющих факт выполнения работ, составляется проводка по дебету 1 401 20 XXX и кредиту КРБ 1 302 ХХ 730. Перечисление денег исполнителю из бюджета фиксируется дебетовым оборотом КРБ 1 302 ХХ 830 и кредитовой записью КРБ 1 304 05 XXX.

Бюджетная организация, выступающая исполнителем работ, сумму аккредитива должна показывать на счетах балансового и забалансового учета. Введение в рабочий план счетов соответствующего забалансового счета должно быть подкреплено положениями учетной политики. Открытие аккредитива фиксируется в дебете счета 10. Исполнитель или соиполнитель заказа при поступлении средств по аккредитиву отражает эту сумму по дебету забалансового счета 17 с одновременным дебетованием КИФ 2 201 11 510 и кредитованием КДБ 2 205 ХХ 660. Оплата обязательств проходит по дебету КБК 2 200 ХХ XXX (или КБК 2 300 ХХ XXX) и кредиту КИФ 2 201 11 610, одновременно показывается кредитовый оборот по забалансовому счету 18. Закрытие аккредитива сопровождается кредитованием счета 10.

Составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитованном счете

Закона от 6 декабря г. Стоимость оборудования составляет руб. НДС — 76 руб. По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк.

Денежные средства компании являются частью оборотных активов, которые используются в операциях с поставщиками, подрядчиками, персоналом, заемщиками и т. В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет денежных средств, существующие проводки, учет инвестиций, денежных средств на валютных счетах, денег находящихся в пути и в кассе организации. Для отражения данной операции используют следующую проводку.

Учет денежных средств – проводки

Оценка эффективности системы внутреннего контроля в МУП "Водоканал"……………………………………………………………………….. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками……………………………………. Совершенствование аудита денежных средств и расчетов с использованием компьютера……………………………………………………………………….

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подотчет - Учет расчетов с подотчетными лицами - Авансовый отчет - Бухгалтерские проводки - Счет 71

Покрытый аккредитив

Один из видов аккредитивов – покрытый.

С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии.

Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по валютному расчетному счету. Бухгалтерские проводки по учету операций по аккредитивам и специальным счетам в банках ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы 55 51 Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.
Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам 55 52 Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета. Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам 55 60 Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства.
Учет кассовыхопераций и денежных документов

Порядок ведения кассовых операций в РФ регламентирован Инструкцией ЦБ РФ №18 от 04.10.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для текущих хозяйственных расходов организации часть своих денежных средств разрешается хранить в кассе.

Основные правила ведения кассовых операций:

Все операции по приему и выдаче денег из кассы, а также ответственность за сохранность денежных средств производит специально назначенное материально ответственное лицо – кассир. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя всю ответственность за сохранность денежных средств и др. ценностей, находящихся в кассе.

Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время. Покрытый аккредитив удобен в случае, когда есть потребность зарезервировать деньги для оплаты сделки в нужный момент.

Открытие покрытого аккредитива исключит возможность расходования денежных средств в других направлениях.

Открываемый покрытый аккредитив отражается на специальном счете 55, где создается отдельный первый субсчет.


Передача денег банку показывается по дебету счета 55.1, списание денег при оплате – по кредиту 55.1.

Другая ситуация предполагает непокрытый аккредитив, при учёте которого не важна качественность залога или его ликвидность.

Специальные счета в банках».

Договором купли-продажи от 16.03.07, заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 7200 руб. на общую сумму 360 000 руб., транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.

Условие оплаты — аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику — железной дороге покупателем.

20.03.07., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:

— поставщику — 360 000 руб.,

— железной дороге — 25 700 руб.

Аккредитивы выставлены за счет:

— собственных средств на расчетном счете — 25 700 руб.,

— краткосрочного кредита банка — 360 000 руб.

После отгрузки 26.03.07 г.

Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету. 50 52 Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 52 Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 55-1 52 Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.

Данная операция оформляется проводкой:

Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.

Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).

Пример выдачи аккредитива:

Организация собирается приобрести оборудование.

Типовые проводки

Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие бухгалтерские записи:

  • Д55.1 – К51 – сформировано обеспечение по аккредитиву,
  • Д60 – К55.1 – оплата услуг поставщика средствами из аккредитива,
  • Д51 – К55.1 – возврат аккредитива или остатка по нему,
  • Д55 – К66 или 67 – формирование аккредитива заемными средствами,
  • Д008 (покупатели применяют счет 009) – открытие аккредитива,
  • К008(009) – закрытие аккредитива.

Pin
Send
Share
Send
Send